Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 18.05.2026 р. № 2847/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо деяких питань реєстрації резидентів Дія Сіті та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Виходячи з інформації, наданої в листі, платник податку 16.06.2025 набув статус резидента Дія Сіті.

З 01.07.2025 товариство перейшло на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток підприємств на особливих умовах.

В ході здійснення господарської діяльності у 2026 році у товариства виникла необхідність у відмові від оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток підприємств на особливих умовах та переході резидентом Дія Сіті на сплату податку на прибуток на загальних підставах.

Товариство цікавить порядок відмови резидента Дія Сіті від сплати податку на прибуток підприємств на особливих умовах та перехід на сплату податку на прибуток на загальній системі оподаткування.

Заявник запитує:

1. Чи може резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах перейти на сплату податку на прибуток на загальних підставах в середині календарного року (після закінчення І кварталу, І півріччя, 9 місяців, року)?

2. Чи встановлено Кодексом залежність того, з якого періоду платнику податку на особливих умовах перейти на сплату податку на прибуток на загальних підставах, від обсягу доходу такого платника за попередній календарний рік (більше або менше 40 млн грн)?

3. У який спосіб та у які строки резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах може здійснити відмову від сплати податків на особливих умовах та, як наслідок, перейти на сплату податку на прибуток на загальних підставах протягом (в середині) календарного року?

4. Чи може резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах, який виходячи з положень п. 137.5 ст. 137 Кодексу має застосовувати квартальний податковий період, перейти на сплату податку на прибуток підприємств на загальних підставах з наступного кварталу за тим, в якому було подано заяву про відмову від оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, якщо така заява була подана не пізніше ніж 15 календарних днів до закінчення такого попереднього кварталу?

5. У разі відмови від оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, починаючи з якого періоду товариство буде вважатись платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах?

6. У разі відмови від оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах та переходу на сплату податку на прибуток підприємств на загальних підставах, чи призводить це до втрати товариством статусу резидента Дія Сіті?

7. Який порядок подання звітності, якщо резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах в середині року переходить на оподаткування як резидента Дія Сіті, який є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах?

Щодо питань 1 – 5, 7

Відповідно до п.п. 14.1.282 ¹ п. 14.1 ст. 14 Кодексу резидент Дія Сіті – платник податку, що сплачує податок на прибуток підприємств на особливих умовах (далі – резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах), – резидент Дія Сіті, який у порядку, передбаченому п. 141.10 ст. 141 Кодексу, обрав або перейшов на відповідний режим оподаткування. Резиденти Дія Сіті, які не обрали (не перейшли) на відповідний режим оподаткування, сплачують податок на прибуток підприємств на загальних підставах та вважаються резидентами Дія Сіті, що не є платниками податку на особливих умовах.

Пунктом 141.10 ст. 141 Кодексу визначено, що для переходу на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах або відмови від такого оподаткування юридична особа подає до контролюючого органу за своєю податковою адресою відповідну заяву.

Форма заяви, порядок її подання та розгляду контролюючим органом встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Порядок подання та розгляду Заяви про перехід юридичної особи на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток підприємств на особливих умовах або відмову від такого оподаткування (далі – Заява), затверджений наказом Міністерства фінансів України від 17.03.2022 № 99.

Для відмови від оподаткування як резидента Дія Сіті - платника податку на особливих умовах резидент Дія Сіті не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного року подає до контролюючого органу за своєю податковою адресою засобами електронного зв'язку заяву в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». (п.п. 141.10.4 п. 141.10 ст. 141 Кодексу).

Отже, відповідно до норм Кодексу перехід резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах на загальну система оподаткування можливий лише з нового календарного року за умови подання заяви відповідно до п.п. 141.10.4 п. 141.10 ст. 141 Кодексу.

При цьому, у разі переходу резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток на особливих умовах на сплату податку на прибуток на загальних підставах слід врахувати наступне.

У разі, якщо у платника податку за попередній річний звітний період дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) не перевищував 40 мільйонів гривень, такий платник податку після переходу на загальну систему оподаткування застосовує річний податковий (звітний) період.

Проте, у разі, якщо у платника податку за попередній річний звітний період дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) перевищує 40 мільйонів гривень, такий платник податку після переходу на загальну систему оподаткування застосовує квартальний податковий (звітний) період.

Щодо питання 6

Пунктом 9 частини першої ст. 1 Закону України від 15 липня 2021 року № 1667-IX «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон № 1667) встановлено, що правовий режим Дія Сіті – це сукупність  правових норм, якими визначаються права та обов’язки особи, що виникають, змінюються та припиняються у зв’язку із зверненням про набуття, набуттям та втратою статусу резидента Дія Сіті, а також особливості регулювання відносин за участю резидента Дія Сіті і щодо участі у його статутному капіталі.

Юридична особа набуває статусу резидента Дія Сіті з дня внесення відповідного запису до реєстру Дія Сіті з урахуванням положень частини сьомої ст. 2 цього Закону (частини перша та друга ст. 4 Закону № 1667).

Реєстр Дія Сіті - реєстр, який ведеться в електронній формі та містить інформацію про юридичних осіб, які перебувають або перебували у статусі резидента Дія Сіті (п. 10 частини першої ст. 1 Закону № 1667).

Уповноважений орган є відповідальним за збереження, коректне внесення та оброблення даних, внесених до реєстру Дія Сіті (частина шоста ст. 8 Закону № 1667).

Відповідно до п. 14 частини першої ст. 1 Закону № 1667 уповноважений орган – центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері цифрової економіки.

Відповідно до п. 1 Положення про Міністерство цифрової трансформації України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 18.09.2019 № 856, Мінцифри є головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики: у сферах цифровізації, цифрового розвитку, цифрової економіки, цифрових інновацій та технологій, робототехніки та роботизації, електронного урядування та електронної демократії, розвитку інформаційного суспільства, інформатизації; у сфері впровадження електронного документообігу; у сфері розвитку цифрових навичок та цифрових прав громадян; у сферах відкритих даних, публічних електронних реєстрів, розвитку національних електронних інформаційних ресурсів та інтероперабельності, електронних комунікацій та радіочастотного спектра, розвитку інфраструктури широкосмугового доступу до Інтернету, електронної комерції та бізнесу; у сфері надання електронних та адміністративних послуг; у сферах електронних довірчих послуг та електронної ідентифікації; у сфері розвитку IT-індустрії; у сфері розвитку та функціонування правового режиму Дія Сіті.

Отже, питання щодо отримання статусу резидента Дія Сіті, відносяться до компетенції Мінцифри.

Статтею 9 Закону № 1667 визначено підстави втрати юридичною особою статусу резидента Дія Сіті.

Відповідно до частини першої ст. 9 Закону № 1667 уповноважений орган приймає рішення про втрату статусу резидента Дія Сіті виключно з таких підстав:

1) отримання від резидента Дія Сіті заяви про припинення статусу резидента Дія Сіті;

2) невідповідність резидента Дія Сіті вимогам, визначеним ст. 5 Закону № 1667, про що уповноважений орган повідомлено шляхом подання резидентом Дія Сіті звіту про відповідність та/або незалежного висновку;

3) невідповідність резидента Дія Сіті вимогам, визначеним пунктом 1 або 5 частини першої ст. 5 Закону № 1667, яку виявлено уповноваженим органом на підставі інформації, отриманої з державних реєстрів, баз даних, інформаційних систем, держателями яких є державні органи, компетентні органи іноземних держав чи міжнародні міжурядові організації, або безпосередньо від компетентних органів іноземних держав, міжнародних міжурядових організацій чи державних органів, за умови, що відповідний орган володіє та надає таку інформацію в межах його повноважень та в порядку, визначеному законодавством;

4) порушення строку подання резидентом Дія Сіті до уповноваженого органу звіту про відповідність та/або незалежного висновку більш як на 20 робочих днів з дня спливу граничного строку, встановленого для подання відповідних документів;

5) повторне послідовне порушення строків подання резидентом Дія Сіті до уповноваженого органу звіту про відповідність та/або незалежного висновку;

6) набрання законної сили рішенням суду, яким встановлено обставину невідповідності резидента Дія Сіті вимогам, визначеним ст. 5 Закону № 1667.

Частиною восьмою ст. 9 Закону № 1667 встановлено, що рішення про втрату статусу резидента Дія Сіті набирає чинності в день його опублікування. Уповноважений орган забезпечує внесення запису про втрату статусу резидента Дія Сіті до реєстру Дія Сіті на одинадцятий робочий день з дня набрання чинності відповідним рішенням уповноваженого органу, крім випадків, передбачених цим Законом.

Таким чином, відмова від оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах та перехід такого платника на сплату прибутку підприємств на загальних підставах не впливає на статус юридичної особи як резидента Дія Сіті.

Втрата статусу резидента Дія Сіті відбувається виключно при здійсненні внесення відповідного запису про втрату статусу резидента Дія Сіті до реєстру Дія Сіті, який здійснює Мінцифри.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).