Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.05.2026 р. № 2923/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства з обмеженою відповідальністю     (далі – Товариство), яке надійшло через Електронний кабінет, щодо отримання індивідуальної податкової консультації з плати за землю та, керуючись статтею  52 Податкового кодексу України         (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що планує придбати у фізичної особи земельну ділянку (далі – Ділянка) площею 2,2344 гектара, яка розташована на території …… сільської ради ….. району ….. області. Кадастровий номер Ділянки 0000000000:00:000:0000. Цільове призначення Ділянки не повідомлено.

Товариство просить надати роз’яснення: 1) які податки воно має сплатити при купівлі Ділянки; 2) за якими реквізитами має сплачувати податки, якщо Товариство зареєстроване у м. Києві, а Ділянка розташована у Київській області.

Питання  1.

Справляння плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) у складі податку на майно врегульовано нормами статей  269-289 розділу ХІІ Кодексу.

Платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) (підпункт  269.1.1.1 підпункту  269.1.1 пункту  269.1 статті  269 Кодексу).

Підставою для нарахування земельного податку є, зокрема, дані Державного земельного кадастру, дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно (підпункти «а», «б» пункту  286.1 статті  286 Кодексу).

Право власності, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав, які оформлюються відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень» (статті  125, 126 Земельного кодексу).

Обов’язок платника плати за землю із справляння, включаючи декларування та внесення податкових зобов’язань з плати за землю, настає у власників земельних ділянок та/або землекористувачів з дня виникнення права власності або права користування такими земельними ділянками (пункт  287.1 статті  287 Кодексу) на підставі даних Державного земельного кадастру (пункт  286.1 статті  286 Кодексу) щодо об’єкту та бази оподаткування, а також категорії земельних ділянок за їх цільовим призначенням.

Отже, у Товариства з дати державної реєстрації права власності на Ділянку виникнуть податкові зобов’язання з обчислення, декларування та сплати земельного податку за Ділянку.

Питання  2.

Плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) у складі податку на майно належить до місцевих податків і зборів, які зараховуються до відповідних місцевих бюджетів відповідно до Бюджетного кодексу України (підпункт  10.1.1 пункту  10.1, пункт  10.5 статті  10 Кодексу).

Відповідно до положень та особливостей обліку платників податків, встановлених у статті  63 Кодексу, Товариство за окремим податком з дати державної реєстрації права власності на Ділянку зобов’язаний стати на облік за неосновним місцем обліку до відповідного контролюючого органу за місцем розташування Ділянки як платник земельного податку, і повідомити контролюючий орган за основним місцем обліку згідно з порядком обліку платників податків про об’єкт оподаткування – Ділянку.

Норми Кодексу покладають на платників плати за землю (крім фізичних осіб) обов’язок щороку самостійно обчислювати суму плати за землю, подавати до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями та подавати відомості про величину нормативної-грошової оцінки (далі – Оцінка) у формі довідки (витягу) з технічної документації з Оцінки ділянки при поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) (пункти  286.2, 286.4 статті 286 Кодексу).

Сплата земельного податку за Ділянку здійснюється на підставі самостійно задекларованих податкових зобов’язань із земельного податку до місцевого бюджету за місцем розташування Ділянки за реквізитами, які розміщені на офіційному вебпорталі відповідного органу місцевого самоврядування, та на вебпорталі Державної податкової служби України за посиланням: Головна / Рахунки для сплати платежів.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт  52.2 статті  52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця  індивідуальна  податкова  консультація  діє  до  зміни/втрати  чинності  норм  законодавства,  щодо  яких  надано  індивідуальну  податкову  консультацію.