Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 26.05.2026 р. № 3012/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо обліку операцій з надання засновниками поворотної фінансової допомоги та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариство перебуває на загальній системі оподаткування. Від засновників товариства отримано поворотну фінансову допомогу, повернення якої планується протягом 12 місяців, але можливо з подальшою пролонгацією.

Враховуючи вищевикладене, Товариство просить надати роз’яснення з наступних  питань:

1. Чи включається сума отриманої поворотної фінансової допомоги до складу доходу підприємства, якщо вона не буде повернута протягом
12 календарних місяців?

2. Чи потрібно коригувати фінансовий результат підприємства на кінець звітного року на суму отриманої фінансової допомоги від засновників, якщо не пройшло 12 місяців від дати її отримання?

3. Чи потрібно коригувати фінансовий результат підприємства на кінець звітного року на суму отриманої фінансової допомоги від засновників, якщо буде пролонгація договору на повернення допомоги на 12 місяців чи більше? 

4. Чи потрібно буде проводити дисконтування фінансової допомоги в бухгалтерському та податковому обліку при продовженні договору надання фінансової допомоги-її повернення більш ніж через 12 місяців?

5. Які податкові наслідки виникають у разі неповернення частини допомоги у встановлений договором термін.

Щодо питань 1 – 5.

Згідно з п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Кодексу поворотна фінансова допомога – сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.

Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями Кодексу.

Положеннями Кодексу не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток за операціями з отримання поворотної фінансової допомоги від засновника у юридичної особи – платника податку на прибуток на загальних підставах, а також дисконтування таких фінансових зобов’язань.

Такі операції відображаються при визначенні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухгалтерського обліку та мають бути підтверджені належним чином оформленими первинними документами.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (частина друга ст. 6 Закону України
від 16 липня 1999 року № 996-ХІV «Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні»).

Положенням про Міністерство фінансів України, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 20.08.2014 № 375, встановлено, що Міністерство фінансів України є головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері, зокрема, бухгалтерського обліку та аудиту, а також забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері контролю за дотриманням бюджетного законодавства.

Таким чином, питання порядку відображення у бухгалтерському обліку поворотної фінансової допомоги, а також дисконтування таких фінансових зобов’язань, належать до компетенції Міністерства фінансів України, як головного регулятора з питань бухгалтерського обліку.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).