Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.05.2026 р. № 3112/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення                       Товариства на отримання індивідуальної податкової консультації щодо окремих питань з анулювання реєстрації платника єдиного податку та, керуючись                        статтею 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями  (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє

Згідно даних інформаційно-комунікаційної системи ДПС по Товариству анульовано реєстрацію платника єдиного податку третьої групи  31.03.2026.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що рішення ДПС та акт про анулювання єдиного податку вручено не посадовій особі підприємства.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи є правомірним та які наслідки у разі, якщо  рішення ДПС про анулювання реєстрації платника єдиного податку та акт про анулювання реєстрації платника єдиного податку  складено одним днем та вручено поштою не посадовій особі підприємства?
2. Чи є підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку у разі наявності податкового боргу без вручення повідомлення  посадовій особі при тому, що заява про листування електронною поштою Товариством не подавалася?

 

Щодо першого- другого питання.

Кодекс регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства (пункт 1.1 статті 1 Кодексу).

Згідно з підпунктом 21.1.1 пункту 21.1 статті 21 Кодексу посадові та службові особи контролюючих органів зобов’язані дотримуватися Конституції України та діяти виключно відповідно до Кодексу, законів України та інших нормативно-правових актів.

Відповідно до підпункту 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Кодексу визначено, що платник податків зобов’язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених Кодексом.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

Пунктом 291.3 статті 291 Кодексу визначено, що юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою 1 розділу XIV Кодексу.

Порядок реєстрації та анулювання реєстрації платників єдиного податку визначено статтею 299 Кодексу.

Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу, зокрема, у випадках, визначених підпунктом 298.2.3 пункту 298.2 та підпунктом 298.8.6 пункту 298.8 статті 298 Кодексу (підпункт 3 пункту 299.10 статті 299 Кодексу).

Відповідно до підпункту 8 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті  298 Кодексу платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, у таких випадках та в строки, зокрема, у разі наявності податкового боргу у розмірі, що перевищує суму, визначену абзацом третім пункту 59.1 статті 59 Кодексу, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів - в останній день другого із двох послідовних кварталів.

Податковий борг -  сума узгодженого грошового зобовʼязання, не сплаченого платником податків у встановлений Кодексом строк, та непогашеної пені, нарахованої у порядку, визначеному Кодексом (підпункт 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).

При цьому, відповідно до абзацу третього пункту 59.1 статті 59 Кодексу податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. У разі збільшення загальної суми податкового боргу до розміру, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, контролюючий орган надсилає (вручає) податкову вимогу такому платнику податків. Строк давності, визначений пунктом 102.4 статті 102 цього Кодексу для стягнення податкового боргу, у такому випадку розпочинається не раніше дня виникнення податкового боргу у сумі, що перевищує сто вісімдесят неоподатковуваних мінімумів доходів громадян

У разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених цією главою, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом (пункт 299.11 стаття 299 Кодексу).

Порядок листування платників податків та контролюючих органів визначено статтею 42 Кодексу.

Згідно з пунктом 42.2 статті 42 Кодексу документи вважаються належним чином врученими, якщо вони надіслані у порядку, визначеному пунктом 42.4                   статті  42 Кодексу, надіслані за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручені платнику податків (його представнику).

У разі якщо платник податків не подав заяву про бажання отримувати документи через електронний кабінет, листування з платником податків здійснюється шляхом надіслання за адресою (місцезнаходженням, податковою адресою) платника податків рекомендованим листом з повідомленням про вручення або особисто вручаються платнику податків (його представнику)                  (абзац перший пункту 42.5 статті 42 Кодексу).

Враховуючи вищевикладене, однією з підстав анулювання реєстрації платника єдиного податку третьої групи шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу є  наявність в юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи податкового боргу у розмірі, що перевищує суму, визначену абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів, у разі, якщо таким суб’єктом господарювання самостійно не виконано обов’язок щодо переходу на сплату інших податків і зборів як це передбачено підпунктом 8 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті  298 Кодексу.

Відповідно до пункту 299.12 статті 299 Кодексу погашення податкового боргу після анулювання реєстрації платника єдиного податку здійснюється у порядку, встановленому главою 9 розділу II цього Кодексу.

При цьому зазначаємо, що в межах надання індивідуальної податкової консультації контролюючий орган не надає висновки щодо правомірності виключення юридичної особи  - платника єдиного податку третьої групи з реєстру  платників єдиного податку.

Рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку (пункт 56.1 статті 56 Кодексу).

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).