Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 09.06.2026 р. № 3287/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення ДП … …. обласного комунального агролісогосподарського підприємства … обласної ради (далі – Підприємство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку (далі – Податок) та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало про передачу йому після реформування земель лісового фонду (лісові насадження, лісосмуги та нелісові землі)                     (далі – Ділянки), які до рішення Житомирської обласної ради від  10.10.2000 про припинення користування землями лісового фонду загальною площею 27 094,30 гектара на території Ємільчинського району Житомирської області, перебували у постійному користуванні колективних сільськогосподарських підприємств, сільськогосподарських кооперативів і акціонерних товариств.

Підприємство повідомлено листом …. селищної ради … району … області (далі – Рада) від  16.04.2026 №  … про застосування у 2026 році збільшеної ставки Податку для земельних ділянок лісогосподарського призначення у розмірі 0,1  %, встановленого рішенням Ради від  19.11.2025 №  0000 «Про внесення змін до рішення сесії селищної ради від  16.06.2023 №  … «Про встановлення місцевих податків і зборів» (далі – Рішення №  …) (копія до звернення надана).

Підприємство не погоджується з Рішенням №  0000 та, посилаючись на чинне законодавство, просить надати роз’яснення щодо:

1. Чи є правомірним встановлення Рішенням №  0000 ставок з Податку на   2026 рік, посилаючись у тексті Рішення №  0000 на статтю  266 Кодексу, та чи є таке Рішення №  0000 правовою підставою для нарахування плати за землю;

2. Чи правомірне застосування норми підпункту  69.34 пункту  69 підрозділу  10 розділу  ХХ «Перехідні положення» Кодексу                             (далі – підпункт  69.34 Кодексу), як підстави для ігнорування строків прийняття рішень, визначених у статті  12 Кодексу, якщо метою Рішення №  0000 є збільшення податкового навантаження (збільшення ставки Податку з 0,05 %     до 0,1 %);

3. З якого бюджетного періоду (2026 чи 2027 років) Підприємство зобов’язане застосовувати ставку Податку у розмірі 0,1 %, якщо Рішення №  0000 було оприлюднено 19.11.2025 (в порушення шестимісячного строку до початку бюджетного періоду, встановленого підпунктом  4.1.9 пункту  4.1 статті  4 Кодексу);

4. Чи має Підприємство застосувати ставку Податку у розмірі 0,05 %, яка була оприлюднена у 2026 році на момент подання податкової звітності;

5. Яку саме ставку Податку (0,05 % чи 0,1 %) Підприємство зобов’язане відобразити у податковій декларації з плати за землю за 2026 рік для уникнення штрафних санкцій ?

Питання  1 – 5.

Ставки місцевих податків і зборів, зокрема з плати за землю (Податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності), що сплачується на відповідній території, сільські, селищні, міські ради, військові адміністрації та військо-цивільні адміністрації встановлюють у своїх рішеннях, в межах ставок, визначених Кодексом (підпункт  12.4.1 пункту  12.4 статті  12, стаття  274, стаття  277, пункт  284.1 статті  284 Кодексу).

Тимчасово, на період дії воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України «Про введення воєнного стану в Україні»              від 24 лютого 2022 року №  64/2022, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24 лютого 2022 року №  2102-IX, по 31 грудня року, в якому припинено або скасовано воєнний стан, до рішень сільських, селищних, міських рад, військових адміністрацій або військово-цивільних адміністрацій щодо встановлення ставок та пільг з місцевих податків та/або зборів та/або рішень про внесення змін до таких рішень не застосовуються вимоги підпункту 4.1.9 пункту 4.1 та пункту 4.5 статті 4, підпунктів 12.3.3, 12.3.4 і 12.3.7 пункту 12.3, підпункту 12.4.3 пункту 12.4 та пункту 12.5 статті 12 Кодексу та Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», частини четвертої статті 15 Закону України «Про доступ до публічної інформації», Закону України «Про державну допомогу суб’єктам господарювання» (підпункт  69.34 Кодексу).

Дія підпункту  69.34 Кодексу не обмежується зменшенням ставок з місцевих податків та зборів.

Враховуючи зазначене, на період дії воєнного стану на території України Рада в межах своїх повноважень, визначених Кодексом, має право протягом календарного року приймати рішення про встановлення або зміни ставок та пільг зі сплати місцевих податків та зборів, в тому числі Податку,                       які застосовуються відповідно до статті  59 Закону України «Про місцеве самоврядування в Україні».

Рішення №  0000 набуло чинності з 1 січня 2026 року.

На підставі викладеного, Підприємство зобов’язане при обчисленні та декларуванні податкових зобов’язань з Податку за Ділянки за 2026 рік застосовувати ставку Податку у розмірі 0,1 % з 1 січня 2026 року.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.