Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 09.06.2026 р. № 3297/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

         Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення                  Товариства щодо окремих питань із застосування спрощеної системи оподаткування з надання послуг  обов’язкового технічного огляду  транспортних засобів, та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що планує здійснювати діяльність з надання послуг  обов’язкового технічного огляду  транспорних засобів (КВЕД 71.20). Для цього є створена власна випробувальна лабораторія, отримано атестат про акредитацію власної випробувальної лабораторії.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи має право юридична особа – платник єдиного податку третьої групи  здійснювати діяльність з надання послуг технічного огляду  транспортних засобів?
2. Чи не відноситься така діяльність до видів діяльності, які заборонені для застосування спрощеної системи оподаткування відповідно до пункту 291.5 Кодексу?
3. Чи впливає на можливість перебування на спрощеній системі оподаткування той факт, що послуги технічного огляду транспортних засобів здійснюються з використанням спеціалізованого обладнання  та з оформленням відповідних протоколів перевірки технічного стану транспортних засобів?
4. Чи має значення для застосування спрощеної системи оподаткування наявність акредитації, сертифікації або включення підприємства до відповідних державних реєстрів суб’єктів проведення технічного контролю транспортних засобів?
5. Чи має право платник єдиного податку третьої групи отримувати дохід від надання послуг обов’язкового технічного контролю транспортних засобів без втрати права застосування спрощеної системи оподаткування?

 

Щодо першого – п’ятого питання.

Наказом Міністерства внутрішніх справ України від 28.08.2019 № 736 затверджено Порядок ведення реєстру суб’єктів проведення обов’язкового технічного контролю (далі - Порядок).

Цей Порядок визначає механізм ведення Головним сервісним центром МВС реєстру суб’єктів проведення обов’язкового технічного контролю                      (далі - реєстр СОТК) (абзац другий пункту 1 розділу I Порядку).

Відповідно до пункту 5 розділу I Порядку визначено, що ведення реєстру СОТК здійснюється уповноваженими посадовими особами Головного сервісного центру МВС (далі - працівники, які забезпечують ведення реєстру СОТК).

До реєстру СОТК уносяться дані про виконавця, зокрема, дані про обладнання, яке використовується для проведення обов’язкового технічного контролю транспортних засобів, згідно з Переліком обладнання, необхідного для проведення обов’язкового технічного контролю транспортних засобів, що є додатком 2 до Порядку проведення ОТК із зазначенням назви обладнання, його призначення, заводських номерів та дані про атестат акредитації (номер атестата акредитації, дата видачі, строк дії, ким виданий, категорії та призначення транспортних засобів, дозволених для проведення обов’язкового технічного контролю) (підпункт 11,12 розділу III Порядку).

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (пункт 1.1 статті 1 розділу I Кодексу).

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених пунктом 297.1 статті 297 Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності                                  (пункт 291.2 статті 291 Кодексу).

Пунктом 291.3 статті 291 Кодексу визначено, що юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою1 розділу XIV Кодексу.

До суб’єктів господарювання третьої групи, належать, зокрема, юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року  (підпункту 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу).

Пунктом 291.5 статті 291 Кодексу визначено перелік видів діяльності, здійснення яких не дає права на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

Зокрема,  відповідно до підпункту третього підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті 291 Кодексу  не можуть бути платниками єдиного податку третьої групи суб’єкти господарювання (юридичні особи), які здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин).

Класифікація видів економічної діяльності (далі – КВЕД ДК 009:2010) затверджена наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11.10.2010 № 457 .

Методологічні основи та пояснення до позицій КВЕД ДК 009:2010 затверджено наказом Державного комітету статистики України від 23.12.2011 № 396 (далі – Наказ  № 396).

Наказом  № 396 визначено види господарської діяльності, які належать до класу 71.20 «Технічні випробування та дослідження»:

Цей клас включає: проведення фізичних, хімічних, інших випробувань щодо всіх видів матеріалів, які підлягають аналізу, та продуктів, у т. ч.: акустичні та вібраційні випробування; дослідження складу мінералів та вмісту в них домішок тощо; дослідження у сфері гігієни харчування, у т. ч. ветеринарний контроль і контроль за виробництвом харчових продуктів; дослідження фізичних та експлуатаційних характеристик матеріалів, таких як сила, товщина, зносостійкість, радіоактивність тощо; випробування властивостей і надійності матеріалів, випробування експлуатаційних характеристик механізмів: двигунів, автомобілів, електронного устаткування тощо; радіографічне тестування зварених швів і стиків; аналіз руйнувань; дослідження та виміри параметрів навколишнього середовища: забруднення повітря та водних ресурсів тощо; сертифікацію продуктів, у т. ч. товарів народного споживання, двигунів, повітряних транспортних засобів, контейнерів під тиском, атомних електростанцій тощо; періодичні випробування автотранспортних засобів на предмет дорожньої безпеки; випробування із застосуванням моделей і макетів (наприклад, повітряних транспортних засобів, водної техніки, гребель тощо); діяльність міліцейських лабораторій.

Враховуючи зазначене, для юридичних осіб – платників єдиного податку третьої групи не заборонено здійснення діяльності з надання послуг обов’язкового технічного контролю транспортних засобів за умови дотримання всіх інших вимог визначених главою 1 розділу XIV Кодексу.

Разом з цим, у разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи, платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, у таких випадках та в строки - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення (підпункт 3 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Кодексу).

Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатися з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).