Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 11.06.2026 р. № 3376/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

 

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо деяких питань оподаткування та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Відповідно до наданої інформації, Товариству в березні 2026 року надано статус резидента Дефенс Сіті. В березні Товариством було подано заяву про звільнення від оподаткування прибутку на підставі п.п. 76.1 п. 76 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

Товариство запитує:

1. У разі, якщо у Товариства за результатами господарської діяльності у 2026 році буде збиток, тобто відсутній прибуток, тоді як Товариству витрачати кошти за напрямами, передбаченими п.п. 76.1 п. 76 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу та звітувати про такі витрати, щоб до Товариства не була застосована відповідальність за порушення податкового законодавства України?

2. Яким чином збитки, понесені Товариством в 2026 році, впливають на звітність та правильність витрачання коштів за напрямами, передбаченими п.п. 76.1 п. 76 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодекс в 2027 році?

Правовий режим Дефенс Сіті встановлено Законом України від 21 серпня 2025 року № 4577 – ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу», яким внесено зміни до Закону України від 21 червня 2018 року №  2469-VІІІ «Про національну безпеку України» (далі – Закон № 2469).

Відповідно до частини третьої ст. 37 Закону № 2469 юридична особа набуває статусу резидента Дефенс Сіті з дня прийняття Міністерством оборони України рішення про надання статусу резидента Дефенс Сіті та внесення відповідного запису до реєстру Дефенс Сіті.

Вимоги до резидента Дефенс Сіті встановлено ст. 37 Закону № 2469.

Щодо питань 1-2

Особливості застосування до резидента Дефенс Сіті спеціальних умов оподаткування, дата початку і дата припинення застосування таких умов визначаються Кодексом.

Пільга з оподаткування податком на прибуток підприємств для резидентів Дефенс Сіті встановлена п. 76 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу.

Так, тимчасово, до 01 січня 2036 року, але не пізніше року вступу України до Європейського Союзу для резидентів Дефенс Сіті передбачено звільнення від оподаткування прибутку платника податку на прибуток підприємств - резидента Дефенс Сіті, починаючи з першого числа першого місяця наступного календарного кварталу після подання платником податку - резидентом Дефенс Сіті заяви про звільнення від оподаткування прибутку і до першого числа першого місяця податкового (звітного) періоду, в якому право на застосування такого звільнення буде припинено з підстав, передбачених цим підпунктом. Заява про звільнення від оподаткування прибутку може бути подана резидентом Дефенс Сіті один раз протягом строку перебування його у такому статусі (абзац перший п.п. 76.1 п. 76 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

Прибуток, звільнений від оподаткування, спрямовується на розвиток діяльності резидента Дефенс Сіті не пізніше 31 грудня календарного року, наступного за податковим (звітним) роком, за такими напрямами: створення або переоснащення матеріально-технічної бази, створення, придбання, модернізація, відновлення, ремонт, переоснащення основних засобів, включно з будівництвом виробничих та технологічних споруд, удосконалення технологічних та виробничих процесів, впровадження новітніх технологій, придбання прав на об’єкти інтелектуальної власності для виконання державного контракту (договору) оборонних закупівель, витрати на дослідження, виготовлення нових зразків озброєння та військової техніки або їх частин, придбання корпоративних прав (у тому числі шляхом формування статутного капіталу) суб’єктів господарювання оборонно-промислового комплексу (за умови що емітент корпоративних прав не нараховує і не виплачує дивіденди (прирівняні до них платежі) на користь усіх власників корпоративних прав протягом строку застосування резидентом Дефенс Сіті звільнення від оподаткування прибутку). Спрямування звільненого від оподаткування прибутку за іншими напрямами, ніж визначені цим абзацом, у тому числі на виплату дивідендів у порушення обмежень, встановлених абзацом сьомим цього підпункту, вважається нецільовим використанням звільненого від оподаткування прибутку. Порядок контролю за використанням звільненого від оподаткування прибутку резидента Дефенс Сіті на розвиток його діяльності затверджується Кабінетом Міністрів України (абзац дев’ятий п. 76.1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу).

У разі якщо Товариство працює збитково, то Товариство не користується пільгою, встановленою п.п. 76.1 п. 76 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, та джерело для цільового використання у вигляді прибутку, звільненого від оподаткування, відсутнє.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).