Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 17.06.2026 р. № 3491/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення про надання індивідуальної податкової консультації з питань застосування штрафу щодо недостовірно відображеної інформації в Повідомленні про участь у міжнародній групі компаній (далі – Повідомлення) та, керуючись статтею 52 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що ним було подано Повідомлення за 2024 рік, відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу, в якому відображена інформація у графі 15 з кодом «CВС801». Проте, в уточнюючому Повідомленні за цей звітний період, у графі 15 платник податків зазначив код «CВС809».

Враховуючи вищезазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

Чи може вважатися помилка в коді статусу подання Звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній (далі – Звіт) такою, що вплинула на правильність ідентифікації юрисдикції подання Звіту, та чи може це тлумачитися як подання недостовірної інформації відповідно до пункту 120.5 статті 120 розділу ІІ Кодексу?

 

Відповідно до абзацу другого підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу платники податків, які є учасниками відповідної міжнародної групи компаній (далі – МГК) та у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, Повідомлення.

Повідомлення подається центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Перелік інформації, яку має містити Повідомлення визначений підпунктом 39.4.2.2 підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу.

Згідно із пунктом 120.5 статті 120 розділу ІІ Кодексу, надання недостовірної інформації в Повідомленні – тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі 50 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Відповідно до абзацу п’ятого пункту 120.5 статті 120 розділу ІІ Кодексу сплата такого штрафу не звільняє платника податків від обов’язку подання уточнюючого Повідомлення.

Штраф, передбачений пунктом 120.5 статті 120 розділу ІІ Кодексу, не застосовується, якщо платник податків подав Повідомлення з помилками, які не вплинули на правильність ідентифікації держави або території, резидентом якої є один або декілька учасників МГК, та/або на правильність ідентифікації кожного з учасників відповідної МГК, та/або на правильність ідентифікації юрисдикції подання Звіту, і такий платник виправив помилки шляхом подання уточнюючого Повідомлення самостійно (абзац сьомий пункту 120.5 статті 120 розділу ІІ Кодексу).

Порядок складання Повідомлення, затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2020 № 839 «Про затвердження форми та Порядку складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній», зі змінами (далі – Порядок № 839).

Відповідно до пункту 9 розділу ІІ Порядку № 839 у графі 10 зазначається код, який відповідає ролі платника податків у поданні Звіту. Залежно від обставин, визначених підпунктом 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу, зазначається один із таких кодів, зокрема, «CBC709» – платник податків є учасником МГК, який не уповноважений материнською компанією МГК на подання Звіту до контролюючого органу відповідно до вимог законодавства України чи юрисдикції податкового резидентства материнської компанії МГК. У цьому разі в графі 15 має зазначатися код «CBC801» або «CBC802», або «CBC809».

Відповідно до пункту 17 розділу ІІ Порядку № 839 у графі 15 зазначається інформація про статус подання Звіту міжнародною групою компаній. Для цього застосовується одне із можливих значень, а саме:

«CBC801» – Звіт подає кінцева материнська компанія;

«CBC802» – Звіт подає уповноважений учасник МГК, в тому числі – резидент України. У цьому разі у розділі II Повідомлення зазначається інформація щодо уповноваженого учасника МГК;

«CBC805» – Звіт не подається, оскільки не виконуються критерії щодо його подання згідно з Кодексом (сукупний консолідований дохід МГК за фінансовий рік, що передує звітному, менше 750 мільйонів євро);

«CBC809» – Звіт подає учасник МГК в Україні, оскільки виконується одна з умов згідно з абзацами п’ятим-сьомим підпункту 39.4.10 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу.

Помилки, допущені при заповненні Повідомлення в частині визначення статусу подання Звіту впливають на правильність ідентифікації юрисдикції подання Звіту.

Враховуючи зазначене, у разі, якщо платник податків надав недостовірну інформацію у Повідомленні, зокрема про статус подання Звіту (графа 15 Повідомлення), який серед інших застосовується для ідентифікації юрисдикції подання Звіту, до такого платника застосовується штраф, передбачений  пунктом 120.5 статті 120 розділу ІІ Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 розділу II Кодексу).