Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 09.07.2026 р. № 3963/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (   ), щодо практичного застосування норм чинного законодавства, та в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що перебуває на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності (друга група єдиного податку).

Відповідно до даних інформаційної системи органів ДПС у платника відкрито декілька КВЕД, зокрема КВЕД 01.61 «Допоміжна діяльність у рослинництві».

Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Чи має право фізична особа – підприємець, платник єдиного податку другої групи, маючи у власності сільськогосподарську техніку, надавати допоміжні послуги в рослинництві (культивація, дискування, посів) та послуги з після урожайної діяльності юридичним особам платникам єдиного податку четвертої групи?

Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності визначено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 Кодексу до платників єдиного податку другої групи відносяться фізичні особи – підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), послуги з надання доступу до мережі Інтернет, а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи.

Водночас, нормами пункту 291.5 статті 291 Кодексу визначено обмеження щодо здійснення видів діяльності для суб’єктів господарювання, зокрема, фізичних осіб – підприємців – платників єдиного податку першої – третьої груп.

Враховуючи вищевикладене фізичні особи – підприємці на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності другої групи мають право надавати послуги юридичним особам платниками єдиного податку четвертої групи.

Таким чином, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи, має право надавати послуги в рослинництві (культивація, дискування, посів) та послуги з після урожайної діяльності платникам єдиного податку, зокрема юридичним особам – резидентам – платникам єдиного податку четвертої групи, за умови дотримання інших вимог, передбачених нормами главою 1 розділу XIV Кодексу.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.