Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 10.07.2026 р. № 3988/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення             на отримання індивідуальної податкової консультації Товариства щодо окремих питань з оподаткування цільової благодійної допомоги, отриманої від іноземної неурядової організації юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) повідомляє.

Товариство повідомило, що уклало договір  про надання цільової благодійної допомоги з Представництвом іноземної неурядової організації Mercy Corps в Україні (далі –  іноземна неурядова організація). Відповідно до умов договору  Товариство отримує цільову благодійну допомогу  в сумі 5 497 600 грн. для реалізації проєкту створення  сортувально-фасувального павільйону та придбання обладнання.

При цьому, Товариством зазначено, що допомога не є оплатою товарів, робіт або послуг, не є попередньою оплатою, не є компенсацією вартості реалізованих товарів чи наданих послуг, не підлягає поверненню за умови неналежного виконання  проєкту, використовується виключно для створення та введення в експлуатацію об’єкта  основних засобів (сортувально-фасувального павільйону) та придбання обладнання, підлягає окремому документальному  обліку та звітності перед донором.

З огляду на викладене, Товариство просить надати  роз’яснення з наступного питання:

Чи включаються кошти цільової благодійної допомоги, отримані юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи  від міжнародної неурядової організації для реалізації інвестиційного проєкту зі створення основних засобів до складу доходу платника єдиного податку?

Щодо зазначеного питання.

Товариством не надано інформації, достатньої для однозначної ідентифікації суті операцій, що ним здійснюються, ДПС надає загальні роз'яснення щодо оподаткування операцій, описаних у зверненні.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами Кодексу (п. 1.1 ст. 1 розділу І Кодексу).

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розд. XIV Кодексу, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності (п. 291.2 ст. 291 Кодексу).

Порядок визначення доходів та їх склад, зокрема, для платників єдиного податку третьої групи визначено статтею 292 Кодексу.

Відповідно до п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 Кодексу доходом платника єдиного податку юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 Кодексу.

Пунктом 292.13 ст. 292 Кодексу визначено, що дохід визначається на підставі даних обліку, який ведеться відповідно до ст. 296 Кодексу.

Абзацом п’ятим пункту 296.1 статті 296 Кодексу визначено, що юридичні особи - платники єдиного податку третьої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень пунктів 44.2, 44.3 ст. 44 Кодексу.

Відповідно до підпункту 4 пункту 292.11 статті 292 Кодексу до складу доходу, визначеного статтею 292 Кодексу, не включаються, зокрема, суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм

Враховуючи вищевикладене, не включаються до складу доходу юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи суми коштів у вигляді гранту з бюджетів або державних цільових фондів (у тому числі в межах державних або місцевих програм) за умови їх цільового використання.

Сума коштів, отримана юридичною особою - платником єдиного податку третьої групи з інших джерел, а саме від іноземної неурядової організації, включається до складу доходу платника єдиного податку.

У разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку третьої групи (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів), – платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, у таких випадках та в строки, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення (підпункт 5 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Кодексу).

Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатись з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).