Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 14.07.2026 р. № 4039/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення щодо коригування фінансового результату до оподаткування на суму доходу від участі в капіталі іншого платника податку на прибуток підприємств, який є резидентом режиму «Дія Сіті» та застосовує спеціальний режим оподаткування у вигляді «податку на виведений капітал» за ставкою 9 %, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариство є юридичною особою, платником податку на прибуток на загальних підставах. Товариство планує придбати корпоративні права ТОВ «А» у розмірі 10%.

Як наслідок, після придбання корпоративних прав ТОВ «А», Товариство буде отримувати дохід у вигляді дивідендів, отриманих від ТОВ «А», яке є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах.

Товариство запитує:

Чи може Товариство застосовувати податкову різницю відповідно до положень п.п. 140.4.1 п. 140.4 ст. 140 Кодексу та зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від юридичної особи – ТОВ «А», яке є резидентом Дія Сіті та платником податку, що сплачує податок на прибуток підприємств на особливих умовах?

Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

При цьому, доходи (у тому числі доходи у вигляді дивідендів, отримані інвестором) відображаються при формуванні фінансового результату до оподаткування та відповідно об’єкта оподаткування податком на прибуток згідно з правилами бухгалтерського обліку на підставі належним чином оформлених первинних документів. 

Згідно з п.п. 140.4.1 п. 140.4 ст. 140 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, платників єдиного податку та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку (крім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільняється від оподаткування відповідно до положень цього Кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування).

Пунктом 136.5 ст. 136 Кодексу встановлено, що податок на дохід, визначений як об’єкт оподаткування у підпунктах 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 п. 134.1 ст. 134 цього Кодексу, та на операції резидентів Дія Сіті - платників податку на особливих умовах, визначені як об’єкт оподаткування у п.п. 134.1.8 п. 134.1 ст. 134 цього Кодексу, є частиною податку на прибуток.

Отже, платник податку на прибуток (Товариство) на суму отриманих доходів у вигляді дивідендів від іншого платника податку на прибуток підприємств (ТОВ «А»), який є резидентом Дія Сіті - платником податку на особливих умовах, що визнані ним у складі доходів, зменшує фінансовий результат до оподаткування на підставі положень п.п. 140.4.1 п. 140.4 ст. 140 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).