Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 20.07.2026 р. № 4161/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм законодавства стосовно обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство зазначає, що з 01.03.2026 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 22.12.2025 № 641 «Про затвердження форм звітності про залишки, обсяги виробництва, обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини, обсяги вирощування тютюну, посівну площу, порядку їх подання та заповнення, Кодів, одиниць виміру та видів продукції/товару/сировини», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 02 січня 2026 року за № 3/45397 (зі змінами)    (далі – Наказ № 641), яким затверджено, зокрема, нову форму звітності № 1-ОП «Звіт про залишки та обсяги обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини (у тому числі ферментованої тютюнової сировини), рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Звіт № 1-ОП).

Враховуючи зазначене Товариство запитує щодо правильності відображення операцій повернення товару у розділі II Звіту № 1-ОП:

1. У звітному періоді Товариством від постачальника було отримано 100 дал продукції за кодом 34. У цьому ж звітному періоді частину такої продукції за тим же кодом в обсязі 20 дал було повернуто постачальнику (при цьому повернений товар міг бути отриманий від постачальника як у звітному, так і в попередніх звітних періодах).

Чи правильно розуміє Товариство, що у наведеному випадку:

операція отримання товару від постачальника та операція повернення товару такому ж постачальнику відображаються у розділі ІІ Звіту № 1-ОП окремими рядками; зокрема, дані про повернення товару постачальнику відображаються окремим рядком як по контрагенту-отримувачу (із зазначенням найменування та коду ЄДРПОУ постачальника у графах 3 та 4 відповідно);

обсяг повернутого постачальнику товару у графі 8 розділу ІІ Звіту № 1-ОП відображається зі знаком «+» (без застосування від’ємного значення), а у графі 9 «Примітки» зазначається інформація про те, що йдеться про повернення товару постачальнику?

2. У звітному періоді Товариством покупцю було реалізовано 350 дал продукції за кодом 37. У цьому ж звітному періоді частину такої продукції за тим же кодом в обсязі 10 дал було повернуто покупцем Товариству (при цьому повернений товар міг бути реалізований покупцю як у звітному, так і в попередніх звітних періодах).

Чи правильно розуміє Товариство, що у наведеному випадку:

операція реалізації товару покупцю та операція повернення товару таким же покупцем відображаються у розділі ІІ Звіту № 1-ОП окремими рядками; зокрема, дані про повернення товару від покупця відображаються окремим рядком як по контрагенту ­постачальнику (із зазначенням найменування та коду ЄДРПОУ покупця у графах 1 та 2 відповідно);

обсяг повернутого покупцем товару у графі 8 розділу ІІ Звіту № 1-ОП відображається зі знаком «+» (без застосування від’ємного значення), а у графі 9 «Примітки» зазначається інформація про те, що йдеться про повернення товару від покупця?

3. У звітному періоді Товариство одночасно реалізує покупцю товар та повертає такому ж контрагенту товар, який раніше було отримано від нього як від постачальника. Наприклад, у звітному періоді Товариством контрагенту було реалізовано 200 дал продукції за кодом 58, та в цьому ж звітному періоді контрагентом було повернуто 150 дал продукції за тим же кодом 58, яку контрагент поставив Товариству у попередньому місяці.

Чи правильно розуміє Товариство, що у наведеному випадку:

операція реалізації товару покупцю та операція повернення такому ж контрагенту раніше отриманого від нього товару відображаються у розділі II Звіту № 1-ОП окремими рядками;

обсяги таких операцій не підлягають згортанню (взаємозаліку) по контрагенту в цілому (тобто не відображаються одним рядком в обсязі 350 дал)?

 

Щодо зазначених питань

 

Наказом № 641 затверджено, зокрема:

Звіт № 1-ОП;

Порядок подання та заповнення форми звітності № 1-ВП (місячна, річна) «Звіт про залишки та обсяги виробництва та/або обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, про залишки та обсяги придбання і використання тютюнової сировини, про обсяг (вагу) придбаної неферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) виробленої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) реалізованої ферментованої тютюнової сировини, обсяг (вагу) залишків неферментованої та ферментованої тютюнової сировини на кінець звітного періоду, про залишки та обсяг вирощування тютюну і реалізації тютюнової сировини, посівну площу» та форми звітності № 1-ОП (місячна) «Звіт про залишки та обсяги обігу (в тому числі ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини (у тому числі ферментованої тютюнової сировини), рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Порядок);

Коди, одиниці виміру та види продукції / товару / сировини (далі – Коди та види продукції).

У розділі ІІ Звіту № 1-ОП зазначаються обсяги отримання та відвантаження товарів за операціями з контрагентами у звітному періоді.

Порядок заповнення розділу ІІ Звіту № 1-ОП встановлено розділом IV Порядку.

Згідно з розділом IV Порядку у розділі II Звіту № 1- ОП зазначаються:

у графах 1, 3 – відповідно найменування юридичної особи та/або прізвище (за наявності), власне ім'я, по батькові (за наявності) фізичної особи - підприємця контрагента-постачальника / контрагента-отримувача (пункт 2 розділу IV Порядку);

у графах 2, 4 – відповідно код згідно з ЄДРПОУ юридичної особи / ідентифікаційний (реєстраційний, обліковий) номер (код) нерезидента у країні реєстрації / реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності) або серія (за наявності) та номер паспорта громадянина України фізичної особи - підприємця контрагента-постачальника / контрагента-отримувача (пункт 3 розділу IV Порядку);

у графах 5-7 – відповідно коди, одиниці виміру та види отриманої або відвантаженої продукції / товару згідно з Кодами та видами продукції (пункт 4 розділу IV Порядку);

у графі 8 – відповідно обсяги отриманої та/або відвантаженої продукції/товару/сировини у відповідних одиницях виміру (пункт 5 розділу IV Порядку);

у графі 9 – необхідні пояснення (у разі наявності) (пункт 7 розділу IV Порядку).

Можливість зазначення у графі 8 розділу ІІ Звіту № 1-ОП показника обсягу отримання та відвантаження товарів за операціями з контрагентами зі знаком «+» або «-» Порядком не передбачена.

Отже, у разі проведення операцій з реалізації товару покупцю або повернення товару від такого покупця, інформація щодо такого товару має  відображатися у розділі ІІ Звіту № 1-ОП у окремих рядках у розрізі контрагентів із зазначенням їх реквізитів.

Операція з реалізації товару контрагенту (покупцю) відображається у розділі II Звіту № 1-ОП за видами таких товарів окремо від операції з повернення Товариству таким контрагентом отриманого ним товару такого виду – окремими рядками із зазначенням обсягу отримання та обсягу повернення товару. Також у рядку, в якому відображено обсяг повернення контрагенту у звітному періоді отриманого від такого контрагента товару, в графі 9 «Примітки» зазначається, що це є операція з повернення товару.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).