Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 17.07.2026 р. № 4123/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Податкового кодексу України (далі – Перелік), та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомляє, що практична необхідність отримання індивідуальної податкової консультації зумовлена потребою правильного визначення податкових наслідків здійснення господарських операцій із нерезидентом при застосуванні положень підпункту «в» підпункту 39.2.1.1, підпункту 39.2.1.2 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу, а також абзацу третього підпункту 140.5.4 та абзацу другого підпункту 140.5.5¹ пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Кодексу.

Платником податків було укладено Контракт з компанією-нерезидентом, яка є юридичною особою, створеною та зареєстрованою відповідно до законодавства Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China (Спеціального адміністративного району Гонконг Китайської Народної Республіки).

У 2025 році на виконання зазначеного контракту платником податків здійснювалися операції з придбання товарів у зазначеного нерезидента.

У зв’язку з цим, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Чи правильно платник податків розуміє, що для цілей підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу, а також для цілей застосування абзацу третього підпункту 140.5.4 та абзацу другого підпункту 140.5.5¹ пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Кодексу, починаючи з 01 січня 2025 року, підлягає застосуванню Перелік держав (територій), затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27.12.2017 № 1045 у редакції постанови Кабінету Міністрів України від 27.12.2024 № 1505?

2. Чи правильно платник податків розуміє, що оскільки відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 27.12.2024 № 1505 Hong Kong Special Administrative Region of the People’s Republic of China (далі – Гонконг) виключено із зазначеного Переліку, то господарські операції, здійснені ним у 2025 році з компанією – нерезидентом, зареєстрованою у Гонконзі, не підпадають під дію абзацу третього підпункту 140.5.4 пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Кодексу лише з підстави реєстрації такого контрагента у Гонконзі?

 

Щодо питань 1 – 2

Підпунктом 2 пункту 7 розділу І Закону України від 18 червня 2024 року № 3813-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» (далі – Закон № 3813) змінено критерії, визначені підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу, які враховує Кабінет Міністрів України під час визначення переліку держав (територій) для цілей підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 цього підпункту, та відповідно підпункт 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу викладено у новій редакції.

Зокрема, абзацом шостим підпункту 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу передбачено – «у разі якщо зміни до зазначеного переліку затверджуються Кабінетом Міністрів України до 30 листопада, такі зміни застосовуються з 1 січня звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни. У разі затвердження змін до зазначеного переліку після 30 листопада, такі зміни застосовуються з 1 січня другого звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни».

Втім звертаємо увагу, що пунктом 1 розділу ІІ Прикінцеві положення Закону № 3813 визначено, що, зокрема пункт 7 розділу І Закону № 3813 набирає чинності з 1 січня 2025 року.

Підпунктом 2 пункту 4 розділу ІІ Прикінцеві положення Закону № 3813 Кабінету Міністрів України доручено забезпечити затвердження до 1 січня
2025 року переліку держав (територій) для цілей підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу в редакції Закону № 3813 з метою його використання з 1 січня звітного 2025 року.

Постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року № 1505 внесені зміни у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045 «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, та визнання таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 р. № 977». Гонконг з 1 січня 2025 року не входить до Переліку.

Пунктом 2 постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року № 1505 встановлено, що ця постанова набирає чинності з 1 січня
2025 року, але не раніше дня її опублікування.

Опубліковано постанову Кабінету Міністрів України від 27 грудня                            2024 року № 1505 в Урядовому кур’єрі від 1 січня 2025 року № 1.

З огляду на викладене, починаючи з 1 січня 2025 року для цілей підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Кодексу, а також для цілей застосування абзацу третього підпункту 140.5.4 та абзацу другого підпункту 140.5.5¹ пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Кодексу, платник податків має застосовувати Перелік, що затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045 в редакції постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року № 1505.

Відповідно, господарські операції, здійснені платником податків у 2025 році з компанією – нерезидентом, зареєстрованою у Гонконзі, не підпадають під дію абзацу третього підпункту 140.5.4 пункту 140.5 статті 140 розділу ІІІ Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 розділу II Кодексу).