Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.07.2026 р. № 4294/ІПК/99-00-09-04-03 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення товариства з обмеженою відповідальністю (далі – Товариство) щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного застосування окремих норм законодавства стосовно маркування алкогольних напоїв та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство зазначає, що здійснює діяльність у сфері  оптової торгівлі продуктами харчування, в т. ч. і алкогольними напоями.

Законом України від 29 червня 2023 року № 3173-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв'язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (далі – Закон № 3173), який вводиться в дію з 1 листопада 2026 року, внесено зміни, зокрема, до ст. 226 Кодексу.

Товариство з урахуванням змін, внесених  до Кодексу Законом № 3173, просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, чи підлягають маркуванню марками акцизного податку алкогольні напої з вмістом спирту етилового рівно  8,5  відсотка об’ємних одиниць?

Щодо зазначеного питання

Відповідно до п. п. 14.1.107 п. 14.1 ст. 14 Кодексу марка акцизного податку - спеціальний знак для маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, віднесений до документів суворого обліку, який підтверджує сплату акцизного податку, легальність ввезення та реалізації на території України цих виробів.

Маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, – наклеювання марки акцизного податку на пляшку (упаковку) алкогольного напою, пачку (упаковку) тютюнового виробу чи ємність (упаковку) з рідиною, що використовується в електронних сигаретах, в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України щодо виробництва, зберігання та продажу марок акцизного податку (п. п. 14.1.109 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Згідно з п. 226.6 ст. 226 Кодексу маркуванню підлягають усі (крім зазначених у п. 226.10 ст. 226 Кодексу) алкогольні напої з вмістом спирту етилового понад 8,5 відсотка об'ємних одиниць. Маркування вироблених в Україні алкогольних напоїв із вмістом спирту етилового до 8,5 відсотка об'ємних одиниць не здійснюється.

Законом № 3173 п.14.1 ст.14 Кодексу доповнено п.п. 14.1.4 ¹, згідно з яким  електронна марка акцизного податку – сукупність даних, що складається з унікального ідентифікатора та інших даних Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, яка дає змогу ідентифікувати кожну одиницю товару (продукції), що підлягає маркуванню, на всіх етапах переміщення товару (продукції).

Маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, – нанесення графічного елемента електронної марки акцизного податку та елементів, придатних для читання людиною у форматі перших дванадцяти символів унікального ідентифікатора, на кожну окрему пачку (одиничну упаковку) тютюнового виробу або пляшку (одиничну упаковку) алкогольного напою, або ємність (одиничну упаковку) з рідиною, що використовується в електронних сигаретах, у визначеному Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» порядку (п. п. 14.1.109 п.14.1 ст.14 Кодексу у редакції Закону № 3817).

Законом № 3173 зміни до п. 226.6 ст. 226 Кодексу не вносилися.

Відповідно до абзацу третього п. 226.10 ст. 226 Кодексу (в редакції Закону № 3173) алкогольні напої з вмістом спирту етилового до 8,5 відсотка об’ємних одиниць не підлягають маркуванню.

Отже, відповідно до п. 226.6 ст. 226 Кодексу та абзацу третього п. 226.10 ст. 226 Кодексу (в редакції Закону № 3173) маркуванню (марками акцизного податку, а з 1 листопада 2026 року – електронними марками акцизного податку) підлягають алкогольні напої з вмістом спирту етилового рівно 8,5 та більше  8,5 відсотків об'ємних одиниць. Алкогольні напої з вмістом спирту етилового менше 8,5 відсотків об'ємних одиниць маркуванню не підлягають.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).