Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 28.07.2026 р. № 4347/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

 

       Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення ТОВ «» (далі – ТОВ) щодо подання податкової звітності платником податку на прибуток, який зареєстрований протягом звітного (податкового) року та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

       Як зазначено у зверненні, ТОВ зареєстроване як юридична особа 09.04.2026, не є правонаступником іншої юридичної особи. ТОВ перебуває на загальній системі оподаткування та є платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах.

      ТОВ просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Чи є фактично створене 09.04.2026 ТОВ підприємством, яке є платником податку на прибуток, щодо якого відповідно до п.п. «а»
   п. 137.5 ст. 137 Кодексу встановлюється річний податковий (звітний) період за 2026?
2. Чи виникає у ТОВ, яке створене 09.04.2026, обов’язок подання проміжної (квартальної) декларації з податку на прибуток за підсумками півріччя та трьох кварталів 2026 року?
3.   Чи повинна податкова декларація з податку на прибуток підприємств, яку ТОВ подає за результатами діяльності 2026 року, охоплювати податковий (звітний) період з 09.04.2026 по 31.12.2026 та бути єдиною декларацією з податку на прибуток підприємств, яку ТОВ зобов’язане подати за 2026 рік? Якщо ні, просимо зазначити, які саме податкові декларації та за які податкові (звітні) періоди ТОВ повинно подати у 2026-2027 роках, а також граничні строки їх подання.
4. Чи є перша податкова декларація з податку на прибуток підприємств, яку ТОВ має подати за результатами діяльності у 2026 році, річною податковою декларацією в розумінні п.п. «а» п. 137.5 ст. 137 Кодексу?

 

Згідно з п.п. «а», «в» п. 137.5 ст. 137 Кодексу річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку, зокрема:

платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;

платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період, не перевищує 40 мільйонів гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

Отже, платник податку на прибуток, який зареєстрований протягом звітного (податкового) року є новоствореним та сплачує податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році (з 09.04.2026 по 31.12.2026).

Відповідно до п. 137.4 ст. 137 Кодексу податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.

Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (зі змінами) (далі – Декларація).

 Згідно п.п. 49.18. 6 п. 49.18 ст. 49 Кодексу податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема,  календарному року для платників податку на прибуток (у тому числі платників частини чистого прибутку (доходу)), для податкової декларації (у тому числі розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку), яка розраховується наростаючим підсумком за рік, - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

  Отже, платник податку подає вперше єдину річну податкову декларацію з податку на прибуток за звітний 2026 рік, який починається 09.04.2016 і закінчується 31.12.2026 та враховує в Декларації показники доходу від будь-якої діяльності та фінансового результату до оподаткування, визначених відповідно до правил бухгалтерського обліку за весь цей період протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Якщо у новоствореного платника податку на прибуток річний дохід визначений від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період (2026 рік) перевищує 40 мільйонів гривень, для такого платника у 2027 році податковими (звітними) періодами є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік.

       Якщо у новоствореного платника податку на прибуток річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період (2026 рік) не перевищує 40 мільйонів гривень, такий платник податку на прибуток подає лише річну податкову декларацію за 2027 рік.

       Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).