Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 30.07.2026 р. № 4403/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

 

         Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Товариства щодо окремих питань із застосування спрощеної системи оподаткування при наявності КВЕДу 47.91 «Роздрiбна торгiвля, що здiйснюється фiрмами поштового замовлення або через мережу Iнтернет», та керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні Товариство повідомило, що прийняло рішення про перехід на спрощену систему оподаткування  зі ставкою сплати єдиного податку   5 %. До кодів економічної діяльності додано КВЕД 47.91 «Роздрiбна торгiвля, що здiйснюється фiрмами поштового замовлення або через мережу Iнтернет».

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступного питання:

Чи заборонено  або ж дозволено здійснювати діяльність за КВЕДом 47.91 «Роздрiбна торгiвля, що здiйснюється фiрмами поштового замовлення або через мережу Iнтернет» на спрощеній системі оподаткування?

Щодо зазначеного питання.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулює Кодекс (пункт 1.1 статті 1 Кодексу).

Відповідно до підпункту 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Кодексу господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Пунктом 291.3 статті 291 Кодексу визначено, що юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим цією главою, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою  1 розділу XIV Кодексу.

До суб’єктів господарювання третьої групи, належать, зокрема, юридичні особи – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року (підпункт 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу).

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або відмови від спрощеної системи оподаткування передбачено статтею 298 Податкового кодексу України (далі - Кодекс).

Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до контролюючого органу за місцем податкової адреси заяву (абзац перший підпункту 298.1.1 пункту 298.1 статті 298 Кодексу).

Юридична особа, яка обирає спрощену систему оподаткування відповідно до пункту 298.3 статті 298 Кодексу у заяві зазначає такі обов'язкові відомості, зокрема, обрані суб'єктом господарювання види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010.

Пунктом 291.5 статті 291 Кодексу визначено перелік видів діяльності, здійснення яких не дає права на застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності.

Так, відповідно до підпункту 9 підпункту 291.5.1 пункту 291.5 статті  291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку суб'єкти господарювання (юридичні особи), які здійснюють діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату.

Відповідно до пункту 4 статті 10 Закону України від 15.05.2003 року № 755-IV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань» (далі – Закон № 755) визначено, що відомості, які  містяться в Єдиному державному реєстрі (далі - ЄДР), використовуються для ідентифікації юридичної особи або її відокремленого підрозділу, громадського формування, що не має статусу юридичної особи, фізичної особи - підприємця, у тому числі під час провадження ними господарської діяльності та відкриття рахунків у банках та інших фінансових установах.

Методологічні основи та пояснення до позицій національного класифікатора ДК 009:2010 «Класифікації видів економічної діяльності»  (далі – КВЕД 2010) затверджено наказом Державного комітету статистики України від 23.12.2011 № 396 (далі – Наказ  № 396).

Класифікатором КВЕД-2010 визначено види господарської діяльності, які належать до класу 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет»:

роздрібну торгівлю будь-якими товарами за допомогою компаній поштового замовлення;

роздрібну торгівлю будь-якими товарами в мережі Інтернет;

пряму торгівлю за допомогою телебачення, радіо та за телефоном;

діяльність з роздрібної торгівлі Інтернет-аукціонів.

Згідно з Поясненням до КВЕД-2010 клас 47.91 включає роздрібну торгівлю за допомогою компаній поштового замовлення або мережі Інтернет, тобто діяльність із роздрібної торгівлі, де покупець здійснює свій вибір, засновуючись на рекламних оголошеннях, каталогах, інформації веб-сайтів чи будь-якій іншій рекламній продукції, та здійснює замовлення поштою, телефоном або через мережу Інтернет (зазвичай за допомогою спеціальних засобів, розміщених на веб-сайті). Товар, який купується, може бути або безпосередньо завантажений з інтернет-сайту, або доставлений покупцеві.

Враховуючи вищезазначене, юридична особа самостійно обирає види господарської діяльності відповідно до КВЕД 2010, які планує здійснювати та за власним бажанням може перейти на спрощену систему оподаткування за умови дотримання вимог, визначених підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 Кодексу, а також за умови здійснення  видів діяльності, на які не поширюються обмеження встановлені пунктом 291.5 статті 291 Кодексу.

При цьому, нормами Кодексу заборонено використовувати спрощену систему оподаткування суб’єктами господарювання, які здійснюють діяльності з роздрібної торгівлі Інтернет-аукціонів виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату.

Якщо юридична особа планує здійснювати роздрібну торгівлю за допомогою компаній поштового замовлення або мережі Інтернет, пряму торгівлю за допомогою телебачення, радіо та за телефоном, то така юридична особа  може перебувати на спрощеній системі оподаткування за умови дотримання усіх  інших вимог, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу.

У разі, якщо юридична особа при наявності в реєстраційних даних видів діяльності за КВЕДом 47.91 «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет» буде здійснювати діяльності з роздрібної торгівлі Інтернет-аукціонів виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату, то така юридична особа відповідно до норм податкового законодавства не має права застосовувати строщену систему оподаткування.

Таким чином, при наявності у ЄДР зареєстрованого виду діяльності, який містить одночасно дозволені і заборонені види діяльності для юридичної особи - платника єдиного податку третьої групи, але фактично, заборонені види діяльності суб’єкт господарювання не здійснює, то така юридична особа має право обрати спрощену систему оподаткування за умови дотримання всіх  інших вимог, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу.

При цьому, в заяві про застосування спрощеної системи оподаткування юридична особа зазначає обрані суб’єктом господарювання види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010, які планує здійснювати в межах спрощеної системи оподаткування та на які не поширюються обмеження встановлені пунктом 291.5 статті 291 Кодексу.

Разом з цим, у разі здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідності вимогам організаційно-правових форм господарювання, платники єдиного податку зобов'язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених Кодексом, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності або відбулася зміна організаційно-правової форми (підпункт 5 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Кодексу).

Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатися з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).