Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 31.07.2026 р. № 4416/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

 

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення щодо практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства та в межах компетенції повідомляє наступне.

У своєму зверненні Товариство повідомляє, що перебуває на спрощеній системі оподаткування (платник єдиного податку третьої групи) основним напрямком діяльності є надання послуг з організації маркетингових та рекламних заходів. Під час проведення рекламних акцій в рамках Договору між замовником та виконавцем, Товариство надає послуги з визначення переможців та організації вручення подарунків (призів) переможцям акцій.

Як податковий агент Товариство нараховує та перераховує податки з доходів фізичних осіб та військовий збір з вартості призів, отриманих переможцями акцій – фізичними особами та відображає дані виплати в додатку 4 ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО) за ознакою доходу «111» - дохід у вигляді виграшів та призів керуючись п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 Кодексу.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:

1. Чи правильно Товариство як податковий агент застосовує ознаку доходу «111» по даній операції в додатку 4 ДФ до Розрахунку ЮО, у вигляді виграшів та призів, отриманих фізичними особами за участь у безкоштовних рекламних акціях, які проводяться в рамках Договору?

2. Якщо використання ознаки доходу «111» у зазначеній цивільно-правовій ситуації є неправомірним, то за якою саме ознакою доходу («126» чи іншою) Товариство зобов’язане такі операції у додатку 4 ДФ до Розрахунку ЮО?

Відповідно до статті 1 Закону України від 03 липня 1996 року № 270/96-ВР «Про рекламу» (зі змінами), який визначає засади рекламної діяльності в Україні, регулює відносини, що виникають у процесі виробництва, розповсюдження та споживання реклами, встановлено, що:

заходи рекламного характеру – заходи з розповсюдження реклами, які передбачають безоплатне поширення зразків товарів, що рекламуються, та/або їх обмін споживачам однієї кількості чи одного виду товарів, що рекламуються, на інший;

товар – це будь-який предмет господарського обігу, в тому числі продукція, роботи, послуги, цінні папери, об’єкти права інтелектуальної власності.

Щодо першого та другого питання

Відповідно до п. 176.2 ст. 176 Кодексу особи, які відповідно до Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов'язані, зокрема, подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового місяця, крім податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, Розрахунок ЮО до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду.

Форма Розрахунку ЮО та Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку ЮО (далі – Порядок), затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зі змінами.

Відображення показників у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО визначено п. 4 підрозділу 2 розділу IІ Порядку.

Так, згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у додатку 2 до Порядку відображається під ознакою доходу:

«160» - вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не вище встановленого співвідношення до однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 01 січня звітного податкового року, за виняткам грошових виплат у будь-якій сумі, відображається податковим агентом у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО за ознакою доходу;

«126» - вартість подарунків, яка перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення та дохід у вигляді вартості призів, інших ніж призи у лотерею відображається як додаткове благо за ознакою доходу.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

_________________________________________________________________________________________________________

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.