Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 31.07.2026 р. № 4430/ІПК/99-00-04-03-03 ІПК

 

        Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення на отримання індивідуальної податкової консультації Товариства на отримання  індивідуальної податкової консультації щодо оподаткування єдиним податком коштів отриманих у межах бюджетної програми та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

         Товариство повідомило, що надає послугу з управління багатоквартирним будинком  на підставі договору про надання послуги з управління багатоквартирним будинком, укладеного з виконавчим комітетом Черкаської міської ради від імені співвласників будинку за результатами проведеного конкурсу та на підставі рішення виконавчого комітету Черкаської міської ради.

          Рішенням виконавчого комітету  Черкаської міської ради було вирішено здійснити відшкодування витрат, понесених Товариством на капітальний ремонт будинку, здійсненого для ліквідації наслідків збройної агресії російської федерації (обстрілів). Рішення прийняте на підставі Програми співфінансування капітального ремонту  та реконструкції багатоквартирних житлових будинків (крім ОСББ). В грудні 2025 року на виконання цього рішення Товариство отримало компенсацію від Черкаської міської ради за виконанні капітальні ремонтні роботи в будинку. 

        Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

        1.Чи повинно Товариство  в даному випадку сплачувати єдиний податок 5% та військовий збір з суми отриманого відшкодування, якщо сума відшкодування отримана в рамках «Програми співфінансування капітального ремонту  та реконструкції багатоквартирних житлових будинків» від Черкаської міської ради з казначейського рахунку?

2.Чи підпадає таке  відшкодування під визначення  «суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм» згідно пункту 292.11 статті 292 Кодексу та Товариство буде звільнено від оподаткування єдиним податком  та військовим збором?

Щодо зазначеного питання.

Відносини, що виникають у процесі складання, розгляду, затвердження, виконання бюджетів, звітування про їх виконання та контролю за дотриманням бюджетного законодавства , і питання відповідальності за порушення бюджетного законодавства, а також визначаються правові засади утворення та погашення державного і місцевого боргу регулюються Бюджетним кодексом  України (далі - БКУ).

Відповідно до пункту 11 частини першої статті 2 БКУ бюджетні кошти (кошти бюджету) – належні відповідно до законодавства надходження бюджету та витрати бюджету.

Витрати бюджету - видатки бюджету, надання кредитів з бюджету, погашення боргу та розміщення бюджетних коштів на депозитах, придбання цінних паперів (пункт 14 частини першої статті 2 БКУ).

Видатки бюджету - кошти, спрямовані на виконання бюджетних програм, передбачених відповідним бюджетом. До видатків бюджету не належать: погашення боргу; надання кредитів з бюджету; розміщення бюджетних коштів на депозитах; придбання цінних паперів; повернення надміру сплачених до бюджету сум податків і зборів та інших доходів бюджету, проведення їх бюджетного відшкодування (пункт 13 частини першої статті 2 БКУ).

 Одержувач бюджетних коштів - суб'єкт господарювання, громадська чи інша організація, яка не має статусу бюджетної установи, уповноважена розпорядником бюджетних коштів на здійснення заходів, передбачених бюджетною програмою, та отримує на їх виконання кошти бюджету (пункт 38 частини першої статті 2 БКУ).

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу.

Юридичні особи – платники єдиного податку третьої групи використовують дані спрощеного бухгалтерського обліку щодо доходів та витрат з урахуванням положень підпунктів 44.2, 44.3 статті 44 Кодексу (абзац п’ятий пункту 296.1 статті 296 Кодексу).

Порядок визначення доходів та їх склад, зокрема, для платників єдиного податку третьої групи визначено статтею 292 Кодексу.

Доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу.

Вичерпний перелік надходжень, які з метою оподаткування не включаються до складу доходу, встановлено пунктом 292.11 статті 292 Кодексу.

До складу доходу, визначеного статтею 292 Кодексу, не включаються, зокрема, суми коштів цільового призначення, що надійшли від Пенсійного фонду та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, з бюджетів або державних цільових фондів, у тому числі в межах державних або місцевих програм (підпункт 4 пункт 292.11 статті 292 Кодексу).

Враховуючи зазначене, з урахуванням норм БКУ у разі наявності відповідної бюджетної програми, рішення міської ради, якими передбачено видатки на проведення заходів у межах виконання бюджетної програми, суми бюджетних коштів цільового призначення, отримані платником єдиного податку третьої групи з місцевого бюджету від розпорядників не включаються до складу доходу платників єдиного податку третьої групи.

В іншому разі, суми бюджетних коштів отримані юридичною  особою - платником єдиного податку третьої групи з місцевого бюджету, як оплата за виконані роботи/послуги, включаються до складу доходу такого платника єдиного податку третьої групи.

Крім цього зазначаємо, що в межах надання індивідуальної податкової консультації контролюючий орган не надає висновки щодо правомірності формування платником податку податкових зобов’язань (така оцінка здійснюється під час проведення контрольно-перевірочних заходів).

Слід зазначити, що кожен конкретний випадок має розглядатися з урахуванням всіх суттєвих обставин та первинних документів.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).