Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 06.08.2026 р. № 4554/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК

                                                                                                       

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань заповнення Звіту про контрольовані операції (далі – Звіт) та, керуючись статтею 52 розділу ІІ та підпунктом «в» підпункту 69.41.3 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

У зверненні платник податків повідомив, що він є платником податку на прибуток за загальними умовами, має річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний період, понад сорок мільйонів гривень.

Платником податків уклав договір про надання послуг з пов’язаною особою – резидентом Сполучених Штатів Америки (далі – Нерезидент). Господарські операції за зазначеним договором підпадають під визначення контрольованих операцій відповідно до положень статті 39 розділу І Кодексу.

Платник податків зазначив, що під час підготовки Звіту про контрольовані операції за 2025 рік, виникла така ситуація: у 2025 році Нерезидент мав одне місцезнаходження (відповідно до своїх реєстраційних документів), яке було зазначено в актах наданих послуг, договорі тощо, однак після 01.01.2026 змінив таке місцезнаходження (про що сторонами було укладено додаткову угоду до договору). Тобто поточне місцезнаходження Нерезидента відрізняється від того, яке було актуальним на дату здійснення контрольованих операцій.

У зв’язку з цим, виникла практична необхідність отримання податкової консультації з питань порядку заповнення додатку до Звіту Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях.

Враховуючи вищезазначене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з такого питання:

• у випадку якщо у 2025 році (на момент здійснення контрольованої операції) Нерезидент мав одне місцезнаходження, а у 2026 році (на момент подання Звіту) його місцезнаходження було змінено, чи повинен платник податків у Звіті за 2025 рік, який буде подано до 01.10.2026 у розділі «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» додатка до Звіту, в графі «місцезнаходження» вказувати те місцезнаходження, яке було актуальним у 2025 році (під час здійснення контрольованої операції), чи поточне місцезнаходження – яке є актуальним у 2026 році на дату подання Звіту? 

 

Відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу I Кодексу платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, Звіт.

Згідно з підпунктом 39.4.2.1 підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу у Звіті зазначається інформація про всі контрольовані операції, здійснені платником податків у звітному періоді.

Форма та Порядок складання Звіту затверджені наказом Міністерства фінансів України від 18 січня 2016 року № 8, зі змінами (далі – Порядок № 8).

Відповідно до пункту 2 розділу IV «Порядок заповнення додатка до Звіту» Порядку № 8 додаток містить відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях, та детальну інформацію про здійснені протягом звітного року контрольовані операції.

Враховуючи, що Звіт містить інформацію про контрольовані операції, здійснені у відповідному звітному періоді, відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях, мають відповідати фактичним обставинам здійснення такої операції.   

 Отже, при поданні Звіту про контрольовані операції за 2025 рік платник податків у додатку до Звіту у розділі «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях», у графі «місцезнаходження» повинен зазначити місцезнаходження Нерезидента, яке було актуальним на момент здійснення контрольованих операцій тобто станом на 31 грудня 2025 року.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 розділу ІІ Кодексу).