Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 14.08.2026 р. № 4790/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

 

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо питань реєстрації платником ПДВ та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариство, подало заяву на добровільну реєстрацію платником ПДВ з 01 серпня 2026 року, отримало статус платника ПДВ. 

Враховуючи вищевикладене, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:

якщо в липні 2026 року відбудеться перевищення доходу в 1 млн. грн. за останні 12 місяців, чи потрібно буде подавати нову реєстраційну заяву на обов'язкову реєстрацію платником ПДВ, чи достатньо попередньої заяви на добровільну реєстрацію?

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І ПКУ).

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX ПКУ.

Статтями 181 та 182 ПКУ розділу V ПКУ встановлені умови для реєстрації особи платником ПДВ в обов’язковому порядку та за добровільним рішенням.

Порядок реєстрації та анулювання реєстрації платників ПДВ регулюється статтями 183 – 184 розділу V ПКУ та розділами III – V Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 № 1130, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 17.11.2014 за № 1456/26233 (із змінами) (далі – Положення).

Для цілей оподаткування ПДВ платниками податку є особи, перелік яких визначено підпунктом 14.1.139 пункту 14.1 статті 14 розділу І та пунктом 180.1 статті 180 розділу V ПКУ, зокрема юридична особа, створена відповідно до закону у будь-якій організаційно-правовій формі.

Статтями 181 та 182 розділу V ПКУ визначено умови для реєстрації особи як платника ПДВ, відповідно до яких реєстрація особи як платника ПДВ може здійснюватись як в обов'язковому порядку, так і за добровільним рішенням особи.

Для цілей обов’язкової реєстрації платником ПДВ необхідно враховувати загальний обсяг операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, здійснених протягом останніх 12 календарних місяців.

До загального обсягу операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, для цілей реєстрації платником ПДВ включається обсяг безпосередньо здійснених операцій, що підлягають оподаткуванню ПДВ за ставками: 0 відс., 7 відс., 14 відс. та 20 відс., а також обсяг операцій, що звільняються від оподаткування ПДВ. Обсяг операцій, що не є об’єктом оподаткування ПДВ, при обрахунку загального обсягу оподатковуваних операцій не враховується.

Відповідно до пункту 181.1 статті 181 розділу V  ПКУ у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, у тому числі операцій з постачання товарів/послуг з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі (зокрема, але не виключно шляхом встановлення спеціального застосунку або додатку на смартфонах, планшетах чи інших цифрових пристроях), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

У разі якщо обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої пунктом 181.1 статті 181 розділу V ПКУ суми, особа може добровільно зареєструватися як платник ПДВ відповідно до статті 182 розділу V ПКУ.

Будь-яка особа, яка підлягає обов'язковій реєстрації чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію як платника ПДВ, подає до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву платника податку на додану вартість.

Заява про реєстрацію особи як платника ПДВ подається відповідно до пункту 183.7 статті 183 розділу V ПКУ до контролюючого органу засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

У разі обов'язкової реєстрації особи як платника ПДВ реєстраційна заява подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій, визначеного у статті 181 розділу V ПКУ. 

У разі добровільної реєстрації особи як платника ПДВ реєстраційна заява подається згідно з пунктом 183.7 статті 183 розділу V ПКУ не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду, з якого такі особи вважатимуться платниками податку та матимуть право на податковий кредит і складання податкових накладних.

Особи, зазначені у пункті 183.3 статті 183 розділу V ПКУ, зокрема у разі добровільної реєстрації особи як платника ПДВ, можуть навести у заяві бажаний (запланований) день реєстрації як платника ПДВ, що відповідає даті початку податкового періоду (календарний місяць), з якого такі особи вважатимуться платниками ПДВ та матимуть право на складання податкових накладних.

Якщо протягом строку від подання реєстраційної заяви до бажаного дня реєстрації в особи виникнуть обставини або операції, у зв'язку з якими реєстрація платником ПДВ є обов'язковою згідно з пунктом 181.1 статті 181 розділу V ПКУ (пункт 3.3 розділу III Положення), така особа зобов'язана подати повторну реєстраційну заяву у строки, визначені пунктом 183.2 статті 183 розділу V ПКУ (підпункт "а" підпункту 2 пункту 3.5 розділу III Положення). У цьому разі реєстрація платника ПДВ з бажаного дня реєстрації анулюється та проводиться реєстрація платника ПДВ у загальному порядку згідно з Положенням (абзац 2 пункту 3.7 розділу III Положення).

Враховуючи викладене та виходячи із аналізу норм ПКУ, опису питання і фактичних обставин, що наявні у зверненні, ДПС повідомляє.

Отже особа може зареєструватися за добровільним рішенням, а у разі наявності визначених пунктом 181 статті 181 розділу V ПКУ підстав для обов'язкової реєстрації, що виникли до дати добровільної реєстрації, особа зобов’язана зареєструватися платником ПДВ у встановленому порядку.

Водночас повідомляємо, що за даними реєстру платників ПДВ станом на 07.08.2026 Товариство зареєстроване платником ПДВ. Особу було зареєстровано платником ПДВ з 01.08.2026 за її добровільним рішенням на підставі поданої до контролюючого органу реєстраційної заяви платника ПДВ.

01.08.2026 та 03.08.2026 Товариство подавало реєстраційні заяви платника ПДВ про обов'язкову реєстрацію платником ПДВ. В задоволенні заяв контролюючим органом відмовлено, оскільки на дату подання заяв особа вже була зареєстрована платником ПДВ.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ ПКУ).