Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 18.08.2026 р. № 4923/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

 

Державна податкова служба України розглянула звернення Підприємства…., щодо надання індивідуальної податкової консультації стосовно застосування ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки в м. Києві (далі – Податок), та керуючись  статті 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Підприємство поінформувало, що є власником нежитлових непромислових приміщень розташованих  у  м. Києві та згідно з рішенням Київської міської ради від 30.01.2025 року №  24/10491 «Про внесення змін до рішення Київської міської ради від  23.06.2011 № 242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у  м. Києві»  (далі – Рішення №  24/10491) та рішенням  Київської міської ради від 13.07.2023 року №  6919/6960 «Про внесення змін до рішення Київської міської ради від  23.06.2011 № 242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у  м. Києві»  (далі – Рішення №  6919/6960) для такого типу нерухомості були знижені ставки Податку з 1,5% на 0,5%.

Підприємство запитує: 1) який розмір ставки застосовувати для нарахування податкових зобов’язань з Податку у м. Києві з липня 2023 по 2026 роках за належні йому об’єкти нерухомого майна;

2) який граничний термін подання уточнюючих податкових декларацій з Податку.

Порядок нарахування та  сплати  Податку  з  об’єктів нежитлової  та/або  житлової нерухомості врегульовано статтею 266 Кодексу. 

Сільські, селищні, міські ради, військові адміністрації та військово-цивільні адміністрації згідно з підпунктом 12.4.3 пункту 12.4  статті 12 та підпункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 Кодексу наділені повноваженнями, зокрема приймати рішення про встановлення місцевих податків та зборів, зміну розміру їх ставок, об’єкта оподаткування, порядку справляння чи надання податкових пільг.

У межах податкового законодавства кожен об’єкт нерухомості, що має реєстраційний номер, інвентарний номер, розглядається як окремий об’єкт оподаткування Податком, з урахуванням функціонального призначення, фактичного використання та інших характеристик такого об’єкта.

Належність  об’єкта нерухомості до  того чи іншого класу класифікатора будівель та споруд має бути підтверджено.

Відповідно до витягів з Державного реєстру речових прав від 23.07.2026, наданих разом із зверненням,  за Підприємством зареєстровано право власності на 6 об’єктів нерухомого майна,  розташованих в м. Києві, а саме:

приміщення № 161 загальною площею 335,8 кв.м., розташоване за адресою: …., реєстраційний номер 3300000000000 (далі – Приміщення  № 1);

торгівельний павільйон загальною площею 100,1 кв.м., розташований за адресою: ….., реєстраційний номер 3370000000000 (далі – Приміщення № 2);

торгівельний павільйон загальною площею 248,1 кв.м., розташований за адресою: ….., реєстраційний номер 3370800000000 (далі – Приміщення № 3);

склад у підвальному приміщенні загальною площею 554,0 кв.м., розташований за адресою:  ……, реєстраційний номер 3370900000000 (далі – Приміщення № 4);

приміщення VIII, № 98, частина приміщення № 99, загальною площею 421,1 кв.м.,  реєстраційний номер 3370900000000 (далі – Приміщення № 5) та частина нежитлового приміщення загальною площею 89,2 кв.м., реєстраційний номер 3000000000000 (далі – Приміщення № 6)  розташовані за  адресою:  …...

Відповідно до Витягів з Реєстру будівельної діяльності щодо інформації про технічні інвентаризації Єдиної державної електронної системи у сфері будівництва ……, доданих до звернення, по Приміщенням № 1, № 2, № 3, № 6 встановлено код об’єкта 1230 за Класифікатором будівель та споруд НК 018:2023 (далі – Класифікатор) (код 1230.1 – за Національним класифікатором  ДК 018-2000)  та  для Приміщень № 4, № 5 –  код об’єкта 1230 за Класифікатором    (код 1230.5 – за Національним класифікатором  ДК 018-2000).

Ставки Податку встановлені у таблиці 1 до  додатка 1 до рішення Київської міської ради від  23.06.2011 № 242/5629 «Про встановлення місцевих податків і зборів у м. Києві» (далі –  Рішення № 242/5629) (зі змінами) та опубліковані на офіційному веб-сайті Київської міської ради.

З метою підтримки суб’єктів господарювання під час воєнного стану Рішенням № 6919/6960  встановлені нові ставки Податку, зокрема для будівель та споруд за кодом 1230.1 «Торгові центри, універмаги, магазини», 1230.5 «Бази та склади підприємств торгівлі і громадського харчування» – 0,5%.

Пунктом 3 Рішення № 6919/6960 визначено, що воно набирає чинності та застосовується з моменту опублікування і діє на строк до дати припинення або скасування воєнного стану та протягом шести місяців із дня припинення або скасування воєнного стану.  Дата публікації 18.07.2023 року.

Рішенням  №  24/10491  забезпечується приведення встановлених ставок Податку до кодів і найменувань будівель і споруд визначених Класифікатором  та підтверджено раніше встановлені ставки Податку, зокрема, для будівель за кодом 1230 «Будівлі оптово-роздрібної торгівлі (торгові центри, універмаги, магазини, криті ринки, павільйони та зали для ярмарків, їдальні, кафе, закусочні тощо, бази та склади підприємств торгівлі і громадського харчування, будинки підприємств побутового обслуговування, будівлі торгівельні інші)» визначена ставка Податку у розмірі 0,5 %.

Отже, Підприємство має право до Приміщень №№ 1-6, які належать йому на праві власності та  класифіковані за кодом 1230 (1230.1, 12305) Класифікатора,  застосовувати ставку Податку у розмірі 0,5% встановлену Рішенням №  6919/6960.

Статтею 50 Кодексу передбачено підстави та порядок внесення змін до податкової звітності.

Згідно з абзацом першим пункту 50.1 статті 50 Кодексу у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених  статтею 102 Кодексу) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених статтею  50 Кодексу), зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку

Строк давності, зокрема становить 1095 днів, що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, – за днем її фактичного подання (стаття 102 Кодексу).

За наявності підстав та за умови додержання вимог статті 50 Кодексу Підприємство має право внести зміни до податкової звітності за 2023-2026 роки та подати уточнюючі  податкові декларації з Податку за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів  України   від 10.04.2015 № 408, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29 квітня 2015 року за  № 479/26924, у редакції наказу Міністерства фінансів України від 10.11.2022 № 371 (зі змінами) за типом «Уточнююча».

Обов’язковим до заповнення є рядок 8 декларації з зазначенням підстави для зменшення податкових зобов’язань.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.