Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 21.08.2026 р. № 4982/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

 

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо оподаткування ПДВ та, керуючись пунктом 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Департамент опрацьовує питання щодо визначення очікуваної вартості товарів / послуг згідно з наведеним у зверненні переліком, які є предметом закупівлі, а саме щодо врахування в такій вартості суми ПДВ, з урахуванням Особливостей здійснення публічних закупівель товарів, робіт і послуг для замовників, передбачених Законом України «Про публічні закупівлі», на період дії правового режиму воєнного стану в Україні та протягом 90  днів з дня його припинення або скасування, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від  12  жовтня 2022  року №  1178, зі  змінами (далі  – Особливості), і Порядку формування та використання електронного каталогу, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від  14  вересня 2020  року №  822, зі змінами. А саме, згідно з пунктами  14  та  81 Особливостей очікувана вартість предмета закупівлі зазначається в річному плані закупівель з урахуванням ПДВ у разі, коли операція з постачання такого предмета закупівлі (товарів, робіт, послуг) підлягає оподаткуванню ПДВ відповідно до законодавства.

Враховуючи вищевикладене, Департамент просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання, які саме операції із постачання товарів/послуг, наведених у зверненні, підлягають оподаткуванню ПДВ та які не підлягають оподаткуванню ПДВ?

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу І ПКУ).

Правові основи оподаткування ПДВ встановлено згідно з розділом  V і підрозділами  2  та  10 розділу  XX ПКУ.

Згідно з підпунктами  «а»  і  «б» пункту  185.1 статті  185 розділу  V ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів / послуг, місце постачання яких відповідно до статті  186 розділу  V ПКУ розташоване на митній території України.

Під постачанням товарів розуміється будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (підпункт  14.1.191 пункту  14.1 статті  14 розділу  І ПКУ).

Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт  14.1.185 пункту  14.1 статті  14 розділу  I ПКУ).

Згідно з нормами ПКУ визначено окремі операції, які не вважаються об’єктом оподаткування ПДВ або звільняються від оподаткування ПДВ, і під час здійснення таких операцій ПДВ не нараховується.

Перелік операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, наведено у статті  196 розділу  V ПКУ.

Операції, які є об’єктом оподаткування ПДВ, але звільняються від оподаткування ПДВ, визначені статтею 197 розділу V і підрозділом 2 розділу  ХХ ПКУ.

Відповідно до пункту 201.8 статті 201 розділу V ПКУ право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку, передбаченому статтею  183 розділу  V ПКУ.

Отже, для визначення податкових наслідків з ПДВ щодо кожної окремої господарської операції з постачання товарів/послуг слід визначити, чи здійснюється така операція особою, яка зареєстрована як платник ПДВ, чи вважається зазначена операція платника ПДВ об’єктом оподаткування ПДВ і чи належить така операція до переліку операцій, щодо яких передбачено застосування платником податку режиму звільнення від оподаткування ПДВ.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 розділу ІІ ПКУ).