Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 21.08.2026 р. № 4983/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернень ТОВ  «» (далі – ТОВ) щодо податкових наслідків з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів фізичній особі-власнику ТОВ, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) в межах компетенції повідомляє наступне.

Як зазначено у зверненнях, ТОВ є платником податку на прибуток на загальних підставах та платником ПДВ.

Засновник ТОВ є фізичною особою.

Річний дохід за 2025 рік визначений за правилами бухгалтерського обліку не перевищує 40 мільйонів гривень. Прийнято рішення про незастосування у 2026 році коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (проставили відмітку про незастосування різниць у річній декларації з податку на прибуток за 2025 рік).

ТОВ просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:

1. Чи має право ТОВ після ухвалення рішення про виплату дивідендів ТОВ виплатити дивіденди фізичній особі-власнику ТОВ з доходу за 1півріччя 2026 року, який був відображений у фінансовій звітності малого підприємства (рядок 2350 за мінусом податку на прибуток 18%) станом на 30.06.2026?
2. Чи потрібно перераховувати податок на прибуток 18% з доходу ТОВ за  1півріччя 2026 року до бюджету перед виплатою дивідендів фізичній особі-власнику ТОВ?

 

Щодо питання 1

Правовий статус товариств з обмеженою відповідальністю та товариств з додатковою відповідальністю (далі - товариство), порядок їх створення, діяльності та припинення, права та обов’язки їх учасників визначає Закон України від 06 лютого 2018 року № 2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» (зі змінами) (далі – Закон № 2275-VIII) (частина перша ст. 1 Закону № 2275-VIII).

Органами товариства є загальні збори учасників, наглядова рада (у разі утворення) та виконавчий орган (частина перша ст. 28 Закону № 2275-VIII).

До компетенції загальних зборів учасників належать, зокрема, розподіл чистого прибутку товариства, прийняття рішення про виплату дивідендів (п. 12 частини другої ст. 30 Закону № 2275-VIII).

Відповідно до частини першої, другої, третьої ст. 26 Закон № 2275-VIII виплата дивідендів учасникам товариства здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток.

Товариство виплачує дивіденди грошовими коштами, якщо інше не встановлено одностайним рішенням загальних зборів учасників, у яких взяли участь всі учасники товариства.

Дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом.

Отже, прийняття рішення про виплату дивідендів здійснюється з урахуванням вимог Закону № 2275-VIII.

Щодо питання 2

Відповідно до п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Кодексу дивіденди – платіж, що здійснюється юридичною особою, в тому числі емітентом корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.

Для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюються, зокрема:

платіж у грошовій чи негрошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасників) у зв’язку з розподілом чистого прибутку (його частини).

Відповідно до п.п. 57.1¹.1 п. 57.1¹ ст. 57 Кодексу у разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів платник податку на прибуток - емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, проводить зазначені виплати власнику таких корпоративних прав незалежно від того, чи є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами, визначеними ст. 137 цього Кодексу.

Згідно з п.п. 57.1¹.2 п. 57.1¹ ст. 57 Кодексу крім випадків, передбачених підпунктом 57.1¹.3 цього пункту, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.

Відповідно до п.п. 57.1¹.3 п. 57.1.¹ ст. 57 Кодексу авансовий внесок, передбачений підпунктом 57.1¹.2 цього пункту, не справляється у разі виплати дивідендів, зокрема, фізичним особам.

Отже, у разі прийняття рішення ТОВ про виплату дивідендів фізичній особі-засновнику, авансовий внесок з податку на прибуток підприємств, передбачений  п. 57.1¹ ст. 57 Кодексу, не справляється.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).