Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 28.08.2026 р. № 5141/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

Державна податкова служба України розглянула звернення ТОВ… (далі – Товариство), яке надійшло через Електронний кабінет, щодо отримання індивідуальної податкової консультації плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Податок), та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі − Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що станом на 01.01.2026 на балансі Товариства перебувають земельні ділянки та нерухомість (далі – Ділянки, Об’єкти нерухомості). Ділянки та Об’єкти нерухомості розташовані на територіях, які включені до територій активних бойових дій та тимчасово окупованих Російською Федерацією територій України Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства розвитку громад та територій України від  28.02.2025 № 376 (зі змінами) (далі – Перелік територій).

Товариство просить надати роз’яснення щодо обов’язку подавати податкові декларації з плати за землю та Податку з нульовими показниками за 2026 рік.

Оскільки Товариство не повідомило про речові права на Ділянки та Об’єкти нерухомості, в межах яких територіальних громад вони розташовані, то роз’яснення надаються з трактування загальних норм податкового законодавства.

Відповідно до особливостей справляння плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності) та Податку передбачених підпунктами  69.14, 69.22 пункту  69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу (далі – підпункти 69.14, 69.22 Кодексу) за період з 1 січня 2022 року та 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року (відповідно) не нараховуються та не сплачуються плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) та Податок за об’єкти оподаткування – земельні ділянки (земельні частки (паї) та об’єкти житлової / нежитлової нерухомості, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку територій.

Починаючи з 01 січня 2023 року за об’єкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, плата за землю та Податок не нараховуються та не сплачуються за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території (абзац другий підпункту 69.14, абзац восьмий підпункту 69.22 Кодексу).

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій.

Враховуючи викладене, за Ділянки та Об’єкти нерухомості, на які у Товариства оформлені відповідні речові права, що розташовані на територіях, які включені до територій активних бойових дій та тимчасово окупованих Російською Федерацією територій України, Товариство має право не нараховувати та не сплачувати податкові зобов’язання з плати за землю та Податку, за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Відповідно до пункту  49.2 статті  49 Кодексу платник податків зобов’язаний за кожний встановлений Кодексом звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Якщо у 2026 році у Товариства не виникають податкові зобов’язання за Ділянки та Об’єкти нерухомості, що розташовані на територіях, які включені до територій активних бойових дій та тимчасово окупованих територій Переліку територій, то у Товариства не виникає обов’язок з подання податкових декларацій з плати за землю (земельний податок та / або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) та Податку, відповідно до періодів звільнення від сплати податків, визначених у підпунктах  69.14, 69.22 Кодексу.

Це стосується й податкових декларацій з нульовими показниками.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт  52.2 статті 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.