Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 11.09.2026 р. № 5424/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення (…), щодо застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.

У зверненні платник податків зазначив, що є фізичною особою та власником квартири, розташованої у м. (…), загальною площею (…) квадратних метрів. Платником проаналізовано рішення (…) міської ради від (…) «Про місцеві податки і збори у місті (…)» (зі змінами, внесеними рішенням 23 сесії (…) міської ради 7 скликання від (…) № (…)) щодо встановлення ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Разом з тим, у платника виникли сумніви щодо того, яке рішення (…) міської ради підлягає застосуванню при визначенні ставки податку за 2025 податковий (звітний) рік.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи виникає у платника обов’язок зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (код платежу (…)), за 2025 податковий (звітний) рік щодо квартири загальною площею (…) квадратних метрів, розташованої у м. (…)?

2. Яке рішення (…) міської ради підлягає застосуванню при визначенні ставки податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за 2025 податковий (звітний) рік щодо зазначеної квартири? Чи застосовується рішення (…) міської ради від (…) № (…)«Про місцеві податки і збори у місті (…)» зі змінами внесеними, внесеними рішенням 23 сесії (…) міської ради 7 скликання від (…) № (…)?

3. Якщо зазначене рішення не підлягає застосуванню, прошу вказати нормативно – правовий акт (…) міської ради, який визначає ставку податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для зазначеної квартири за 2025 податковий (звітний) рік, та пояснити порядок визначення суми податкового зобов’язання.

Щодо першого – третього питань

Порядок нарахування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначено ст. 266 Кодексу.

Відповідно до п. 266.1 ст. 266 Кодексу платниками податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки є, зокрема, фізичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

Об’єктом оподаткування є об'єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка (п.п. 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 Кодексу).

Відповідно до п.п. 266.3.1 п. 266.3 ст. 266 Кодексу базою оподаткування є загальна площа об'єкта житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток.

База оподаткування об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (п.п 266.3.2 п. 266.3 ст. 266 Кодексу).

1. Пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, визначені п. 266.4 ст. 266 Кодексу.

2. Так, п.п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 Кодексу визначено, що база оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи-платника податку, зменшується:

3. а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 м²;

4. б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 м²;

5. в) для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – на 180 м².

6. Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний) період (рік).

7. Ставки податку для об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування (п.п. 266.5.1 п. 266.5 ст. 266 Кодексу).

8. Відповідно до п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 Кодексу обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості у такому порядку, зокрема:

9. а) за наявності у власності платника податків одного об’єкта житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислюється виходячи з бази оподаткування, зменшеної відповідно до п.п. «а» або «б» п.п. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 Кодексу та відповідної ставки податку.

10. Обчислення суми податку з об’єкта/об'єктів нежитлової нерухомості, які перебувають у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника такої нерухомості виходячи із загальної площі кожного з об'єктів нежитлової нерухомості та відповідної ставки податку.

11. Враховуючи викладене, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за 2025 рік нарахований Вам контролюючим органом з урахуванням рішення 11 сесії (…) міської ради 7 скликання від (…) № (…) «Про місцеві податки і збори у місті (…)», з урахуванням рішень (…) міської ради від (…) № (…) «Про пільги з місцевих податків», від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків», від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків», від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків», від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків», від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків», від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків».

12. Одночасно зауважуємо, що рішенням (…) міської ради від (…) № (…) «Про пільги з місцевих податків», визначено: за період з (…) 2023 року по (…) 2023 року встановити ставку по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що перебуває у власності фізичних осіб, на рівні 0 відсотків.

13. Рішеннями (…) міської ради, зазначеними від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків», від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків», від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків», від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків», від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків», від (…) № (…) «Про продовження дії пільг з місцевих податків» визначено, що термін дії пільг по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки продовжено до (…) 2025 року.

14. Таким чином, при нарахуванні податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, застосована ставка 1 відсоток від мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, податок нарахований за (…) 2025 року.

Водночас, відповідно до п.п. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 Кодексу платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних щодо:

об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;

розміру загальної площі об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;

права на користування пільгою із сплати податку; розміру ставки податку;

нарахованої суми податку. ;

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за своєю податковою адресою платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.