Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 18.09.2026 р. № 5553/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

    Державна податкова служба України розглянула звернення ТОВ … (далі – Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство повідомило, що є резидентом України, який здійснює діяльність у галузі літакобудівної промисловості та має статус резидента Дефенс Сіті згідно з наказом Міністерства оборони України від  07.04.2026 №  726/нз.

Товариство, посилаючись на підпункт  76.2 пункту  76 підрозділу  10 розділу  ХХ «Перехідних положень» Кодексу (далі – підпункт  76.2 Кодексу), просить надати роз’яснення, чи розповсюджується пільга з нарахування земельного податку за земельну ділянку (далі – Ділянка), на якій розташована котельня (виробництво теплової енергії) ?

Цільове призначення Ділянки – для розміщення та експлуатації основних, підсобних і допоміжних будівель та споруд підприємств переробної, машинобудівної та іншої промисловості, при цьому теплова енергія виробляється для обігріву як виробничих приміщень, так і для обігріву соціальної сфери (гуртожиток) та населення міста.

Товариство не повідомило щодо сформованості Ділянки як об’єкту цивільних прав у розумінні статті  79 ˡ Земельного кодексу України, зареєстрованого права власності або права постійного користування на Ділянку.

Правовий режим Дефенс Сіті встановлено Законом України від 21 серпня 2025 року № 4577 – ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу», яким внесено зміни до Закону України від 21 червня 2018 року №  2469-VІІІ «Про національну безпеку України» (далі – Закон №  2469).

Згідно з підпунктом 14.1.284¹ пункту 14.1 статті 14 Кодексу термін резидент Дефенс Сіті використовується у значенні, наведеному у частині першій статті  37 Закону №  2469, відповідно до якої резидент Дефенс Сіті – це юридична особа, якій відповідно до закону надано статус резидента Дефенс Сіті та яка згідно з інформацією, що міститься у реєстрі Дефенс Сіті, продовжує перебувати у такому статусі (частина перша статті 37 Закону № 2469).

Відповідно до підпункту  76.2 Кодексу резиденти Дефенс Сіті (крім платників податку, які одночасно мають статус резидента Дія Сіті) звільняються від сплати податку, починаючи з наступного місяця, в якому статус резидента Дефенс Сіті припинено.

Звільнення від сплати земельного податку поширюється на:

1) земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти виробничого призначення, що використовуються у господарській діяльності резидентів Дефенс Сіті;

2) земельні ділянки, які тимчасово не використовуються у господарській діяльності резидентів Дефенс Сіті протягом періоду релокації і при цьому не передані у користування третім особам.

Господарською діяльністю суб’єктів господарювання, які мають статус резидента Дефенс Сіті, вважається діяльність з виробництва оборонних товарів, визначених в абзаці шостому частини шостої статті 37 Закону №  2469 та класифікується у секції С «Переробна промисловість» КВЕД ДК 009:2010.

Виробництво теплової енергії класифікується за класом 35.30 «Постачання пари, гарячої води та кондиційованого повітря» секції D «Постачання електроенергії, газу, пари та кондиційованого повітря» КВЕД ДК 009:2010.

Тобто, умовою для звільнення від сплати земельного податку, передбаченого підпунктом 1 підпункту 76.2 Кодексу, є використання резидентом Дефенс Сіті земельних ділянок, що перебувають у його власності або на праві постійного користування, у провадженні господарської діяльності, класифікованої у секції С «Переробна промисловість» КВЕД ДК 009:2010, з виробництва оборонних товарів на об’єктах виробничого призначення, що розташовані на таких земельних ділянках.

Враховуючи зазначене, якщо Ділянка сформована як об’єкт цивільних прав у розумінні статті 79¹ Земельного кодексу України (визначено її площу, межі та внесена інформацію про неї до Державного земельного кадастру), і на такій Ділянці розташовані об’єкти виробничого призначення, що використовуються у господарській діяльності Товариства, то звільнення від сплати земельного податку поширюватиметься на всю Ділянку, незалежно від того, що на ній крім об’єктів виробничого призначення розташовані інші об’єкти нерухомості, зокрема котельня.

Якщо на Ділянці не розташовані об’єкти виробничого призначення, що використовуються у господарській діяльності Товариства, то на Ділянку не поширюватиметься звільнення від нарахування та сплати земельного податку.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.