Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 15.09.2026 р. № 5502/ІПК/99-00-21-01-01 ІПК

   Державна податкова служба України за результатом розгляду звернення Товариства з обмеженою відповідальністю (далі – Товариство) щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства стосовно визначення поняття «інжинірингові послуги», керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, у процесі господарської діяльності Товариство укладає договори на придбання обладнання з нерезидентами. При цьому у вартості обладнання окремо можуть зазначатися послуги продавця обладнання з проектування або розробки цього обладнання, пусконалагоджувальні роботи, шеф-монтаж або монтаж обладнання на заводі покупця.

У зв’язку з цим Товариство просить надати роз’яснення щодо того, чи правильно воно розуміє, що поняття та перелік інжинірингових послуг для цілей оподаткування обмежено виключно переліком, визначеним підпунктом 14.1.85 пункту 14.1 статті 14 Кодексу.

Стаття 1 Кодексу регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначається вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов’язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов’язки їх посадових осіб під час адміністрування податків та зборів, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.

Згідно зі статтею 5 Кодексу поняття, правила та положення, установлені Кодексом, застосовуються виключно для регулювання відносин, передбачених статтею 1 Кодексу.

У разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням Кодексу, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення Кодексу.

Відповідно до підпункту 14.1.85 пункту 14.1 статті 14 Кодексу інжиніринг – це надання послуг (виконання робіт) із складення технічних завдань, проектних пропозицій, проведення наукових досліджень і техніко-економічних обстежень, виконання інженерно-розвідувальних робіт з будівництва об’єктів, розроблення технічної документації, проектування та конструкторського опрацювання об’єктів техніки і технології, надання консультацій та авторського нагляду під час монтажних та пусконалагоджувальних робіт, а також надання консультацій, пов’язаних із такими послугами (роботами).

Таким чином, Кодексом для цілей оподаткування встановлено визначення терміна «інжиніринг» і перелік видів послуг (робіт), які охоплюються цим поняттям.

Для цілей застосування підпункту 14.1.85 пункту 14.1 статті 14 Кодексу необхідно виходити із фактичного змісту та сутності відповідної операції, її предмета, умов договору та документів, на підставі яких така операція здійснюється.

Враховуючи викладене, для цілей оподаткування перелік послуг, які є інжиніринговими, не може бути розширено поза межами змісту, визначеного підпунктом 14.1.85 пункту 14.1 статті 14 Кодексу.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).