Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 23.09.2026 р. № 5647/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК

    Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 та п.п. «в» п.п. 69.41.3 п. 69.41 ст. 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула звернення
(   ) щодо практичного застосування окремих норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариство є резидентом Дія Сіті.

В процесі здійснення діяльності у Товариства виникло питання щодо сплати податку на доходи фізичних осіб.

Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Код класифікації доходів бюджету 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті» стосується виключно гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті чи і працівників резидента Дія Сіті та гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті?

2. Чи є правильною сплата на рахунок з кодом класифікації доходів бюджету 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті», податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати працівника резидента Дія Сіті (код ознаки доходу «101» в додатку 4 ДФ до податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО))?

3. Чи є правильною сплата на рахунок з кодом класифікації доходів бюджету 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті», податок на доходи фізичних осіб  з премії, нарахованої в поточному місяці зв попередній місяць, працівникам резидента Дія Сіті (код ознаки доходу «101» в додатку 4 ДФ до Розрахунку ЮО)?

4. Чи є правильною сплата на рахунок з кодом класифікації доходів бюджету 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті», податок на доходи фізичних осіб із лікарняних працівника резидента Дія Сіті (код ознаки доходу «127» в додатку 4 ДФ до Розрахунку ЮО)?

5. Чи є правильною сплата на рахунок з кодом класифікації доходів бюджету 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті», податок на доходи фізичних осіб  з медичного страхування працівників резидента Дія Сіті (код ознаки доходу «124» в додатку 4 ДФ до Розрахунку ЮО)?

6. Чи є правильною сплата на рахунок з кодом класифікації доходів бюджету 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті», податок на доходи фізичних осіб зі страхування життя працівника резидента Дія Сіті (код ознаки доходу «124» в додатку 4 ДФ до Розрахунку ЮО)?

7. Чи є правильною сплата на рахунок з кодом класифікації доходів бюджету 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті», податок на доходи фізичних осіб  з медичного страхування гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті (код ознаки доходу «124» в додатку 4 ДФ до Розрахунку ЮО)?

8. Чи є правильною сплата на рахунок з кодом класифікації доходів бюджету 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті», податок на доходи фізичних осіб  зі страхування життя гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті (код ознаки доходу «124» в додатку 4 ДФ до Розрахунку ЮО)?

Відповідно до ст. 8 Бюджетного кодексу України бюджетна класифікація є обов’язковою для застосування всіма учасниками бюджетного процесу в межах бюджетних повноважень.

Однією зі складових частин бюджетної класифікації є класифікація доходів бюджету.

Для резидентів Дія Сіті введено окремий код класифікації доходів бюджету 11011200 «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті» (наказ Міністерства фінансів України від 27.03.2023 № 154).

Наказом Міністерства фінансів України від 14.01.2011 № 11 «Про бюджетну класифікацію» із змінами та доповненнями (далі – Наказ № 11), затверджено наступну Класифікацію доходів бюджету по податку на доходи фізичних осіб, зокрема, податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата, перераховується на реквізити з кодом бюджетної класифікації 11010400.

У зв’язку з цим резиденти Дія Сіті мають сплачувати податок на доходи фізичних осіб на бюджетні рахунки, відкриті на ім’я територіальних громад за вказаним кодом.

Реквізити рахунків для сплати податків, зборів та платежів, відкритих Державною казначейською службою України, розміщуються в Центрах обслуговування платників податків та на вебпорталі відповідного територіального органу ДПС або на вебпорталі ДПС за посиланням: Головна/Рахунки для сплати платежів (https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/).

Зауважуємо, що класифікація доходів бюджету затверджена Наказом № 11, п. 3 якого визначено, що надавати роз’яснення з питань застосування, зокрема, класифікації доходів бюджету уповноважено Департамент прогнозування доходів бюджету та галузеві департаменти Міністерства фінансів України.

Відповідно до п. 176.2 ст. 176 Кодексу особи, які відповідно до Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов'язані, зокрема, подавати у строки, встановлені Кодексом для податкового місяця, крім податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, податковий Розрахунок ЮО до контролюючого органу за основним місцем обліку. Такий Розрахунок ЮО подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду.

Форма Розрахунку ЮО та Порядок заповнення та подання податковими агентами Розрахунку ЮО (далі – Порядок), затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зі змінами.

 Відповідно до п. 4 підрозділу 2 розділу ІІ Порядку в додатку 4 ДФ до Розрахунку ЮО у графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу, наведена у розділу 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеним у Додатку 2 до Порядку у Додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО податковим агентом відображаються:

- доходи у вигляді заробітної плати, премії, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту), допомоги по тимчасовій непрацездатності, які виплачуються як за рахунок Товариства так і за рахунок Пенсійного Фонду України – за ознакою доходу «101»;

- суми пенсійних внесків, що сплачуються роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування (п.п. «в» п.п. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 Кодексу) – за ознакою доходу «125»

- суми пенсійних внесків, що сплачуються резидентом Дія Сіті за свій рахунок за договором недержавного пенсійного забезпечення та/або за договором медичного страхування платника податку – гіг-спеціаліста (п.п. «г»  п.п. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 Кодексу) – за ознакою доходу «204».

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.