Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 25.09.2026 р. № 5693/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

 

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення (далі – Товариство) від № (вх. ДПС № від) про надання індивідуальної податкової консультації, керуючись положеннями
статті 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Відповідно до тексту звернення Товариство здійснює господарську діяльність у сфері торгівлі.

Враховуючи викладене вище, Товариство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань (в контексті звернення):

1. Яка інформація про електронну марку акцизного податку повинна зазначатися у ФКЧ при реалізації підакцизних товарів, ввезених з держав-членів ЄС, щодо яких в Електронній системі обігу буде використовуватися унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку без зазначення серійного номеру?

2. Чи може Товариство зазначати у ФКЧ унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку не в повному обсязі, а в межах кількості символів, яку технічно можливо відобразити програмним забезпеченням реєстратора розрахункових операцій (далі – РРО)?

 

Відповідно до форм фіскального касового чека на товари (послуги) (форма № ФКЧ-1) та фіскального касового чека видачі коштів (форма № ФКЧ-2), затверджених у Положенні про форму та зміст розрахункових документів / електронних розрахункових документів, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 11.02.2016 за № 220/28350, у чарунку рядка 9 зазначених чеків обов’язковим для заповнення реквізитом є цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) на алкогольні напої або унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку, або серійний номер електронної марки акцизного податку (зазначаються у випадках, передбачених у законодавстві).

Законом України від 29 червня 2023 року № 3173 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» (зі змінами) (далі – Закон № 3173), що вводиться в дію з 01.11.2026, внесено низку змін до законодавства у сфері виробництва та обігу підакцизних товарів, а також визначено засади формування електронної акцизної марки та її функціонування в межах Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі – Електронна система).

Згідно з підпунктом 14.1.4⁵ пункту 14.1 статті 14 Кодексу в редакції Закону № 3173 графічний елемент електронної марки акцизного податку – відображення унікального ідентифікатора електронної марки акцизного податку у вигляді Датаматрікс коду (DataMatrix), що нанесений на фізичний носій або безпосередньо на пачку (одиничну упаковку) тютюнового виробу або пляшку (одиничну упаковку) алкогольного напою, або ємність (одиничну упаковку) з рідиною, що використовується в електронних сигаретах, який забезпечує можливість ідентифікувати кожну одиницю товару (продукції), що підлягає маркуванню, на всіх етапах переміщення такого товару (продукції) та отримати інформацію про такий товар (продукцію), що міститься в Електронній системі. Разом із графічним елементом електронної марки акцизного податку забезпечується нанесення елементів, придатних для читання людиною у форматі перших дванадцяти символів унікального ідентифікатора.

Елементи даних (та послідовність), із яких складається унікальний ідентифікатор для кожного окремого виду товару (продукції), що підлягає маркуванню, визначено у статті 234 Кодексу.

Імпортери з метою ввезення на митну територію України тютюнових виробів, виготовлених у державах – членах Європейського Союзу, до дати ввезення таких товарів (продукції) на митну територію України забезпечують внесення інформації про унікальні ідентифікатори, нанесені на такі тютюнові вироби, до Електронної системи. Внесення інформації до Електронної системи для цілей електронної простежуваності обігу товарів (продукції), що підлягають маркуванню, прирівнюється до формування унікальних ідентифікаторів та не вимагає додаткового нанесення графічного елемента електронної марки на такий товар (продукцію).

Відповідно до пункту 226.5 статті 226 Кодексу, постановою Кабінету Міністрів України від 16 липня 2025 року № 890 затверджено Порядок маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі – Порядок), який вводиться в дію одночасно із Законом № 3173.

Згідно з пунктом 5 Порядку маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, здійснюється шляхом нанесення графічного елемента електронної марки акцизного податку та елементів, придатних для читання людиною у форматі перших дванадцяти символів унікального ідентифікатора, на кожну окрему пачку (одиничну упаковку) тютюнового виробу або пляшку (одиничну упаковку) алкогольного напою, або ємність (одиничну упаковку) з рідиною, що використовується в електронних сигаретах.

Унікальні ідентифікатори, нанесені на тютюнові вироби, вироблені в державі – члені Європейського Союзу, відповідно до нормативних актів Європейського Союзу з питань, що стосуються створення та забезпечення функціонування системи відстеження тютюнових виробів, мають забезпечувати ідентифікацію таких тютюнових виробів у Електронній системі (пункт 8 Порядку).

Враховуючи викладене вище та як відповідь на питання 1 повідомляємо, що в наведених у зверненні обставинах забезпечення Товариством відображення перших дванадцяти символів унікального ідентифікатора в чарунках рядка 9 фіскальних чеків за формами № ФКЧ-1 та № ФКЧ-2 не буде призводити до порушення законодавства України.

Відповідь на питання 2

Технічна можливість РРО відображати 12 символів в чарунках рядка 9 фіскальних чеків за формами № ФКЧ-1 та № ФКЧ-2 і є належним виконанням вимог законодавства України.

У відповідності до пункту 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.