Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 25.09.2026 р. № 5701/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК

    Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Адвоката «» (представника ТОВ «») щодо обліку дебіторської заборгованості як монетарної чи не монетарної статті та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, у грудні 2020 року між ТОВ «» (далі – ТОВ, постачальник-резидент) та ТОВ «» (далі – ТОВ1, покупець-резидент російської федерації) було укладено зовнішньоекономічний договір щодо постачання запасних частин та обладнання для технічного обслуговування автотранспортних засобів.

Сторонами договору у лютому 2022 було погоджено специфікацію до договору щодо поставки товару.

ТОВ з 14 по 16 лютого 2022 року було здійснено поставку товару, передбаченого специфікацією до договору, що підтверджується товарно-транспортною накладною.

Товар було поставлено покупцю в повному обсязі, натомість, внаслідок введення воєнного стану на території України та прийняття постанови Національного банку України від 24.02.2022 № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану», якою прямо заборонено уповноваженим установам здійснювати будь-які валютні операції з використанням російських та білоруських рублів, а також операції, учасником яких є юридична або фізична особа, пов'язана з російською федерацією, розрахунок за специфікацією до договору проведено не було, оскільки ТОВ1 є резидентом російської федерації.

У ТОВ виникла дебіторська заборгованість в іноземній валюті.

ТОВ у 2023 році отримало сертифікат з торгово-промислової палати про фарс-мажорні обставини, якими підтверджено неможливість виконання зобов’язань у встановлені терміни.

ТОВ просить надати індивідуальну податкову консультацію з такого питання: чи необхідно дебіторську заборгованість ТОВ1 перед ТОВ обліковувати як монетарну чи не монетарну статтю?

 

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту .

Для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (п. 44.2 ст. 44 Кодексу).

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (частина друга ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (зі змінами)).

Отже, питання визнання у бухгалтерському обліку дебіторської заборгованості як монетарної чи не монетарної статті належить до компетенції Міністерства фінансів України.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).