Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ЗАПОРІЗЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.09.2026 р. № 5754/ІПК/08-01-04-01-07

    Головне управління ДПС у Запорізькій області (далі – ГУ ДПС у Запорізькій області) за результатами розгляду звернення про надання індивідуальної податкової консультації щодо окремих питань з подання податкової звітності юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи, керуючись статтею 52 розділу II Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності в якості платника єдиного податку третьої групи зі ставкою 5 відсотків. Протягом року у Підприємства повністю відсутні доходи, що підлягають оподаткуванню єдиним податком. Також, Підприємство повідомило про відсутність найманих працівників, нарахувань та виплати заробітної плати чи інших доходів фізичним особам. Функції управління здійснюються безпосередньо засновником на підставі відповідних положень Статуту без укладання трудового договору та без нарахування чи виплати йому винагороди/заробітної плати.

Враховуючи вищевикладене, Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи зобов’язане Підприємство, у якого протягом звітних податкових періодів поточного року відсутні доходи, що підлягають оподаткуванню єдиним податком, та відсутні інші показники для декларування, подавати податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи за І квартал, півріччя, три квартали та рік?

2. Чи зобов’язане Підприємство, подавати Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, якщо відсутні наймані працівники?

Щодо питання 1.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються Кодексом (п. 1.1 ст. 1 Кодексу).

Відповідно до пункту 49.1 статті 49 Кодексу податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Згідно з абзацом першим пункту 49.2 статті 49 Кодексу, платник податків зобов'язаний за кожний встановлений Кодексом звітний період, в якому виникають об'єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є. Цей абзац застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV Кодексу.

Згідно статті 291 Кодексу спрощена система оподаткування, обліку та звітності – це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених підпунктом 297.1 статті 297 Кодексу.

Порядок визначення доходів та їх склад для платників єдиного податку першої – третьої груп встановлено статтею 292 Кодексу.

Підпунктом 2 пункту 292.1 статті 292 Кодексу визначено, що доходом платника єдиного податку для юридичної особи є будь-який дохід, включаючи дохід представництв, філій, відділень такої юридичної особи, отриманий протягом податкового (звітного) період у в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 статті 292 Кодексу.

Платники єдиного податку третьої групи подають до контролюючого органу податкову декларацію платника єдиного податку у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (абзац перший пункту 296.3 статті 296 Кодексу).

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи та податкових агентів платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів) є календарний квартал (крім податкового періоду податкової звітності з податку на додану вартість, визначеного пунктом 202.1 статті 202 Кодексу) (абзац другий пункту 294.1 статті 294 Кодексу).

Податкова декларація складається наростаючим підсумком з урахуванням норм пунктів 296.5 і 296.6 статті 296 Кодексу (пункт 296.7 статті 296 Кодексу).

Враховуючи вищевикладене, юридичні особи - платники єдиного податку третьої групи, які не отримували протягом звітного періоду доходи та не мають об’єктів оподаткування, що підлягають декларуванню, не зобов’язані подавати податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи). 

Поряд з цим, згідно пункту 296.7 статті 296 Кодексу податкова декларація платника єдиного податку складається наростаючим підсумком з урахуванням норм пунктів 296.5 і 296.6 цієї статті, і тому, у разі надання її з показниками за один з податкових періодів, і відсутності їх для декларування в подальшому, звітність надається до кінця року з показниками, які були вже зазначені.

Щодо питання 2.

Згідно підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 Кодексу особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску до контролюючого органу за основним місцем обліку:

• для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ФОП/НПД), – у строки, встановлені Кодексом для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу);

• для інших податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО), – у строки, встановлені Кодексом для податкового місяця.

Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП / НПД (далі – Розрахунок) подаються лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду.

Пунктом 8 розділу І Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4, визначено, що Розрахунок подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи платникам податку податковий агент та незалежно від того чи виплачені платником єдиного внеску суми такого внеску фактично після їх нарахування до сплати протягом звітного періоду.

Враховуючи наведене, податковий агент, який не має найманих працівників та дохід на користь фізичних осіб у звітному місяці не нараховував та не виплачував, Розрахунок не подає.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).