Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 08.10.2026 р. № 5932/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

    Державна податкова служба України розглянула звернення ТОВ (далі – Товариство), яке надійшло листом ГУ ДПС у Дніпропетровській області, щодо отримання індивідуальної податкової консультації з плати за землю та, керуючись статтею  52 і підпунктом  69.41.3 підпункту  69.41 пункту  69 підрозділу  10 розділу  ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що є власником об’єкта нерухомого майна (будівлі, споруди), реєстраційний номер якої 000000000000 (далі – Об’єкт нерухомості). Об’єкт нерухомості розташований на земельній ділянці комунальної власності кадастровий номер 0000000000:00:000:0000 (далі – Ділянка), яка перебуває у користуванні Товариства на умовах оренди відповідно до укладеного з …міською радою договору оренди від  11.03.2024.

Внаслідок ракетного удару російської федерації 06.09.2024 Об’єкт нерухомості зазнав пошкоджень та частково знищено. Згідно з наданою до звернення копією витягу з Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України від  16.09.2026 (далі – Реєстр пошкодженого майна, Витяг з Реєстру пошкодженого майна) зазначено орієнтовну дату пошкодження – 06.09.2024, ступінь пошкодження 41-80  відсотків, ІІ категорія пошкоджень.

Товариство, посилаючись на підпункт  69.14ˡ пункту  69 підрозділу  10 розділу  ХХ «Перехідні положення» Кодексу (далі – підпункт  69.14ˡ Кодексу), просить надати роз’яснення щодо: 1, 2, 5) чи має право Товариство на звільнення від нарахування та сплати орендної плати за Ділянку за період з 01.09.2024 по 01.01.2026 та чи підтверджується контролюючим органом таке право на звільнення із застосуванням розміру площі Ділянки – 50 відсотків чи 100 відсотків, якщо площа знищеного Об’єкта нерухомості становить 0 000,0 кв. м, а загальна площа Ділянки – 0,0000 гектара; 3) чи є внесені дані про знищення нерухомості до Реєстру пошкодженого майна достатньою підставою для звільнення від зобов’язань з плати за землю за вказаний період та в якому розмірі на зменшення – на 50 чи 100 відсотків; 4) чи зобов’язане Товариство подати уточнюючу податкову декларацію з плати за землю за 2024-2025 роки та який код пільги зазначається.

Щодо питань 1 – 5.

Питання справляння плати за землю за земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України, врегульовано підпунктом  69.14ˡ Кодексу.

Зокрема згідно з підпунктом  69.14¹ Кодексу не нараховується та не сплачується плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) за земельні ділянки, на яких розташовані об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, знищені внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією Російської Федерації проти України, дані про знищення яких та дані про земельні ділянки, на яких були розташовані зазначені об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, внесені до Реєстру майна, в межах площ (земельних ділянок), визначених підпунктом  69.14¹ Кодексу.

У додатку 3 «Класифікаційні ознаки категорії пошкоджень об’єкта» до Методики проведення обстеження та оформлення його результатів, затвердженої наказом Міністерства розвитку громад та територій України від  06.08.2022 № 144 «Про затвердження Методики проведення обстеження та оформлення його результатів», зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 09.08.2022 №  898/38234, визначено, що до ІІ категорії пошкоджень встановлюється орієнтовний ступінь пошкоджень об’єкта в цілому 41-80 відсотків та рекомендується виконання робіт з відновлення шляхом капітального ремонту (ремонтів), об’єкта (частин об’єкта), реконструкції об’єкта. До ІІІ категорії пошкоджень відноситься об’єкт непридатний для використання за цільовим призначенням, повністю втратив свою економічну цінність, наявні пошкодження несучих та огороджувальних конструкцій, ступінь та характер яких свідчить про небезпеку аварійного обвалення об’єкта (зруйновані об’єкти), яким встановлюється ступінь пошкодження 81-100  відсотків та рекомендується виконання невідкладних робіт щодо демонтажу (ліквідації) об’єкта.

Отже, підставою для звільнення від оподаткування платою за землю за земельну ділянку, на якій розташований знищений об’єкт нерухомості, є витяг з Реєстру пошкодженого майна, в якому встановлено ІІІ категорію його пошкодження, дані про земельну ділянку.

Враховуючи викладене, на Товариство не поширюється звільнення від нарахування та сплати орендної плати за Ділянку за період з 01.09.2024 по 01.01.2026, на якій розташований Об’єкт нерухомості, пошкодження якого зазначено у Витягу пошкодженого майна за ІІ категорією. А отже обов’язок подавати уточнюючі податкові декларації з плати за землю за 2024-2025 роки на зменшення податкових зобов’язань з орендної плати за Ділянку за період з 01.09.2024 по 01.01.2026 у Товариства не виникає.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства , щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.