Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 14.10.2026 р. № 6045/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК

 

    Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення Підприємства щодо надання індивідуальної податкової консультації, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.

Підприємство просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань (в контексті звернення):

1) Чи є лотерейний білет, виготовлений типографським способом, розрахунковою квитанцією відповідно до законодавства у сфері застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг?

2) Чи є інший засіб, який дозволяє засвідчити участь у лотерею, розрахунковою квитанцією у сфері застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг?

3) При прийнятті в готівковій формі ставки у державну лотерею з використанням реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) та/або програмних РРО (далі – ПРРО), чи буде на думку ДПС правильним / коректним зазначення у розрахунковому документі (фіскальному чеку) як товару / послуги (у розділі «назва товару (послуги)») «ставка / ставки у державну лотерею», тобто без зазначення назви державної лотереї, її серії (за наявності) чи тиражу (за наявності)? Якщо ні, то просимо надати детальне роз’яснення, що у такому випадку потрібно зазначати у фіскальному чеку як товар / послуга?

4) При прийнятті в готівковій формі ставки у державну лотерею з використанням РРО/ПРРО, чи буде на думку ДПС правильним / коректним зазначення у розрахунковому документі (фіскальному чеку) як товару / послуги (у розділі «назва товару (послуги)») «білет державної лотереї», тобто без зазначення назви державної лотереї, її серії (за наявності) чи тиражу (за наявності)?

Якщо ні, то просимо надати детальне роз’яснення, що у такому випадку потрібно зазначати у фіскальному чеку як товар / послугу?

5) При прийнятті в готівковій формі двох чи більше ставок однакового номіналу (наприклад дві ставки по 10 грн кожна) в одну і ту ж державну лотерею з використанням РРО/ПРРО, чи буде на думку ДПС правильним / коректним зазначення у розрахунковому документі (фіскальному чеку) як товару / послуги:

- «білети державної лотереї» - загальна сума 20,00 грн» або

- «ставки у державну лотерею» - загальна сума 20,00 грн.

Якщо ні, просимо надати детальне роз’яснення, що в такому випадку потрібно зазначати у фіскальному чеку як товар / послугу?

6) При прийнятті в готівковій формі двох чи більше ставок у державні лотереї різної суми (наприклад одна ставка 10 грн та інша ставка 20 грн)
з використанням РРО/ПРРО, чи буде на думку ДПС правильним / коректним зазначення у розрахунковому документі (фіскальному чеку) як товару / послуги:

- «білети державних лотерей» - загальна сума 30,00 грн» або

- «ставки у державні лотереї» - загальна сума 30,00 грн.

Якщо ні, просимо надати детальне роз’яснення, що в такому випадку потрібно зазначати у фіскальному чеку як товар / послугу?

7) Чи можуть фізичні особи – підприємці при прийнятті ставки у державну лотерею з використанням РРО/ПРРО використовувати у фіскальному чеку спрощені назви товару / послуги?

8) При здійсненні операції з виплати виграшу у лотерею з використанням РРО/ПРРО повинен видаватися фіскальний касовий чек видачі коштів (видатковий чек) чи виплата виграшу повинна здійснюватися через службову видачу коштів?

9) Чи є операція з виплати виграшу у державну лотерею розрахунковою операцією у розумінні Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265)?

10) При здійсненні операції з повернення ставки у лотерею з використанням РРО/ПРРО повинен видаватися фіскальний касовий чек видачі коштів (видатковий чек) чи виплата коштів з повернення ставки повинна здійснюватися через службову видачу коштів?

 

11) Який порядок подання звітності, пов’язаної з використанням книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок, та чи застосовується у сфері проведення державних лотерей форма № ЗВР-1 Звіт про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), затверджена наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13?

Перед наданням відповідей на поставлені податковому органу питання слід зазначити, що ДПС не уповноважена підтверджувати або спростовувати розуміння податкового та іншого законодавства суб’єкта господарювання та/або організовувати його господарську діяльність, а є лише контролюючим органом, який здійснює контроль за дотриманням вимог податкового та іншого законодавства, а також надає йому роз’яснення з практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, щодо застосування яких у суб’єктів господарювання виникли питання.

Щодо питань 1 та 2

Відповідно до абзацу дев’ятнадцятого статті 2 Закону № 265 розрахунковий документ – документ встановленої форми та змісту (касовий чек, товарний чек, видатковий чек, розрахункова квитанція, проїзний документ тощо), що підтверджує факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, операцій з видачі готівкових коштів держателям електронних платіжних засобів, отримання (повернення) коштів, торгівлю валютними цінностями в готівковій формі, створений в паперовій та/або електронній формі (електронний розрахунковий документ) у випадках, передбачених цим Законом, зареєстрованим у встановленому порядку реєстратором розрахункових операцій або програмним реєстратором розрахункових операцій, чи заповнений вручну.

Форми та зміст розрахункових документів визначені у Положенні про форму та зміст розрахункових документів / електронних розрахункових документів, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 21.01.2016 № 13, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 11.02.2016 за № 220/28350 (далі – Положення № 13) у вигляді уніфікованих таблиць,
що містять окремі визначені поля, а зміст розрахункового документа передає інформацію, що повинна зазначатись платниками податків у встановлених відповідною формою вигляді і полі, які є окремими реквізитами розрахункового документа.

Відповідно до пункту 1 розділу IV Положення № 13 розрахункова квитанція – розрахунковий документ, бланк якого виготовлений друкарським способом, а окремі реквізити заповнюються від руки або шляхом проставлення штампа при реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повернення товару, рекомпенсації послуги, прийняття цінностей під заставу та в інших випадках. Форма та обов’язкові реквізити, які має містити розрахункова квитанція, наведені у Положенні № 13.

Згідно з пунктом 8 частини першої статті 1 Закону України від 06 вересня 2012 року № 5204 «Про державні лотереї в Україні» (далі – Закон № 5204) лотерейний білет – документ встановленої умовами проведення лотереї форми, виготовлений відповідно до вимог законодавства, наявність якого засвідчує внесення учасником лотереї ставки і надає право одержати приз відповідно до умов проведення лотереї. Державна лотерея може проводитись як із застосуванням лотерейних білетів, так і з застосуванням інших засобів, які дозволяють засвідчити участь у лотереї або розмір виграшу, якщо вони передбачені умовами лотереї, в тому числі через термінали електронної системи прийняття ставок.

Враховуючи зазначене та як відповідь на питання 1 і 2 в контексті звернення повідомляємо, що лотерейний білет, виготовлений типографським способом, чи інший засіб, який дозволяє засвідчити участь у лотерею, не є розрахунковою квитанцією відповідно до законодавства у сфері застосування РРО.

Щодо питань 3 і 4

Відповідно до абзацу шостого пункту 1 розділу І Положення № 13, назва товару (послуги) – це слово, поєднання слів або слова та цифрового коду, які відображають споживчі ознаки товару (послуги) та однозначно ідентифікують товар чи послугу в документообігу суб’єкта господарювання.

Враховуючи зазначене та як відповідь на питання 3 і 4 в контексті звернення повідомляємо, що при прийнятті в готівковій формі ставки у державну лотерею з використанням РРО/ПРРО, зазначення у фіскальному чеку назви «білет державної лотереї» та/або «ставка / ставки у державну лотерею» не призведе до порушення вимог Положення № 13.

Разом з цим, з метою спрощення ведення фінансового обліку та звітності, і однозначної ідентифікації товарів (послуг) в документообігу Підприємства, зазначення у фіскальних чеках назви державної лотереї, її серії (за наявності) чи тиражу (за наявності), є рекомендованим.

Щодо питань 5 і 6

Згідно з пунктом 1 розділу ІІ Положення № 13 фіскальний касовий чек на товари (послуги) (далі – фіскальний чек) – розрахунковий документ / електронний розрахунковий документ, створений у паперовій та/або електронній формі (електронний розрахунковий документ), РРО або ПРРО при проведенні розрахунків за продані товари (надані послуги). Форма № ФКЧ-1 фіскального наведена у додатку 1 до Положення № 13.

Обов’язкові реквізити, що мають містити фіскальні чеки, визначені пунктом 2 розділу ІІ Положення, зокрема:

- якщо кількість придбаного товару (обсяг отриманої послуги) не дорівнює одиниці виміру, – кількість, вартість одиниці виміру придбаного товару (отриманої послуги) (рядок 6);

- назва товару (послуги) / спрощена назва товару (послуги), вартість, літерне позначення ставки ПДВ (рядок 11).

Згідно з абзацами першим та другим пункту 3 розділу ІІ Положення № 13, рядки 6 – 10 фіскального чека повторюються відповідно до кількості різних найменувань товарів (послуг), які оплачені за одним фіскальним чеком.

Якщо кількість придбаного товару (отриманої послуги) дорівнює одиниці виміру, відомості про товар (послугу) можна друкувати в одному рядку.

Враховуючи викладене, зазначений у питанні 5 Підприємства приклад щодо відображення у фіскальному чеку одним рядком двох чи більше прийнятих ставок однакового номіналу (на прикладі двох ставок по 10 грн кожна) в одну і ту ж державну лотерею, відповідатиме вимогам Положення № 13.

У свою чергу, зазначений у питанні 6 Підприємства приклад щодо відображення у фіскальному чеку одним рядком двох чи більше ставок у державні лотереї різних сум (на прикладі однієї ставки 10 грн та іншої ставки 20 грн) призведе до порушення вимог Положення № 13 щодо відображення у фіскальних чеках кількості та вартості кожної окремої одиниці придбаного товару (отриманої послуги).

Щодо питання 7 повідомляємо, що суть зазначеного питання зводиться виключно до можливих способів чи варіантів організації ведення господарської діяльності третіми особами, а саме фізичними особами – підприємцями, та не передбачає необхідності викладення (роз’яснення) безпосередньо Підприємству офіційного розуміння контролюючим органом змісту правової норми, що не відповідає суті індивідуальної податкової консультації.

Враховуючи викладене вище, ДПС позбавлена можливості надати Підприємству індивідуальну податкову консультацію щодо практичного використання ним окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на ДПС, із зазначеного питання.

Щодо питань 8 – 10

Згідно з пунктом 1 розділу ІІІ Положення № 13 фіскальний касовий чек видачі коштів (далі – видатковий чек) – розрахунковий документ / електронний розрахунковий документ, створений у паперовій та/або електронній формі (електронний розрахунковий документ) РРО або ПРРО під час проведення розрахунків у разі видачі коштів покупцеві під час повернення товару, рекомпенсації послуги, прийнятті цінностей під заставу та в інших випадках, що передбачають повернення коштів споживачу відповідно до законодавства.

Відповідно до пункту 6 розділу ІІІ Порядку реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.06.2016 № 547, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.07.2016 за № 918/29048, внесення чи видача готівки з місця проведення розрахунків повинні реєструватися через РРО з використанням операцій «службове внесення» та «службова видача», якщо такі внесення чи видача не пов’язані з проведенням розрахункових операцій:

операція «службове внесення» використовується для реєстрації суми готівки, яка зберігається на місці проведення розрахунків на момент реєстрації першої розрахункової операції, що проводиться після виконання Z-звіту;

операція «службова видача» використовується для реєстрації суми готівки, яка вилучається з місця проведення розрахунків та/або видається держателям електронних платіжних засобів.

Враховуючи зазначене та як відповідь на питання 8 – 10 в контексті звернення повідомляємо, що операції з виплати виграшу та повернення ставки у державну лотерею є розрахунковими операціями у розумінні Закону № 265, а їх проведення повинно здійснюватися з використанням РРО/ПРРО та супроводжуватися видачею видаткових чеків встановленої форми та змісту.

Щодо питання 11

Основними нормативно-правовими актами, що регулюють порядок використання книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок, є Порядок реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 14.06.2016 № 547, та Порядок подання звітності, пов’язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), затверджений наказом Міністерства фінансів України від 21 січня 2016 року № 13.

Дія зазначених порядків поширюється на усіх суб’єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників, які використовують КОРО та РК, та не залежить від сфери, у якій здійснюється підприємницька діяльність.

Згідно з пунктом 52.2 статті 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер, діє в межах законодавства, яке було чинним на момент надання такої консультації і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

___________________________________________________________________________________________________________

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.