Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 26.10.2026 р. № 6235/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

    Державна податкова служба України на звернення Товариства щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства, керуючись ст.  52 Податкового кодексу України (далі  −  Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що є правонаступником приватного підприємства «……..» з 14.06.2023 та на підставі договору про поновлення договору оренди земельної ділянки від 16.03.2020, укладеного з ….. міською радою, є орендарем земельної ділянки з кадастровим номером 0000000000:00:000:0000 площею 0,0000 гектарів, що розташована у м. Києві.

Товариство, посилаючись на норми Кодексу, просить підтвердити або  спростувати твердження, що плата за землю (земельний податок та орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності) (далі – Плата) не  нараховується та не сплачується за земельну ділянку, що розташована у  м.  Києві, за періоди: 1) з 01.03.2020 по 31.03.2020; 2) з 01.03.2022 по 31.12.2022.

Платники Плати (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму Плати щороку станом на 01 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до  відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за  місяцями (п. 286.2 ст. 286 Кодексу).

Відповідно до п. 52⁴ підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Кодексу (далі – п. 52⁴ Кодексу) не нараховується та не сплачується за період з 01 березня по 31 березня 2020 року Плата за земельні ділянки, що перебувають у власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди, фізичних або юридичних осіб, та використовуються ними в господарській діяльності. При цьому платники Плати, які відповідно до п.п. 286.2 ст. 286 Кодексу подали податкову декларацію, мають право подати уточнюючу податкову декларацію, в якій відобразити зміни податкового зобов’язання із сплати плати за землю за податковий період березень 2020 року.

Отже, відповідно до п. 52⁴ Кодексу власники та користувачі, у тому числі орендарі, земельних ділянок мали право не нараховувати та не сплачувати Плату за  період з 01.03.2020 по 31.03.2020, за умови використання таких земельних ділянок у своїй господарській діяльності.

Згідно з абз. п’ятим п. 52⁴ Кодексу платники плати за землю (земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності), які визначають податкові зобов’язання із плати за землю на підставі податкових декларацій, сплачують податкове зобов’язання зі сплати плати за  землю за податковий період квітень 2020 року у повному обсязі за  місцезнаходженням земельної ділянки у строк до 30 червня 2020 року без  нарахування пені та штрафних санкцій, передбачених Кодексом за порушення термінів сплати податкових зобов’язань щодо загальних термінів сплати податкового зобов’язання за такий період.

Отже, за квітень 2020 року податкове зобов’язання з плати за землю мало бути нараховано у повному обсязі та сплачено до 30 червня 2020 року без  нарахування пені та штрафних санкцій.

Відповідно до особливостей справляння Плати, передбачених п.п. 69.14 п. 69 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу (далі – п.п. 69.14 Кодексу) юридичні особи за період з 01 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року не  нараховують та не сплачують Плату за земельні ділянки (земельні частки (паї)), що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, та перебувають у  власності або користуванні, у тому числі на умовах оренди.

Починаючи з 01 січня 2023 року за об’єкти оподаткування, що розташовані на  територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства розвитку громад та територій України 28.02.2025 № 376 (в редакції наказу Міністерства розвитку громад та територій України від  26.05.2026 № 987) (далі − Перелік), Плата не нараховується та  не  сплачується за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо  відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку.

Отже, для цілей справляння Плати відповідно до п.п. 69.14 Кодексу враховуються дати початку  /  завершення активних бойових дій або тимчасової окупації, визначені у Переліку.

Відповідно до Переліку територія м. Києва (UA 80000000000093317) (далі –Територія) включена до категорії «Територія активних бойових дій» – з 24 лютого 2022 року по 30 квітня 2022 року.

Отже, платників Плати за земельні ділянки, що розташовані на Території, відповідно до п.п. 69.14 Кодексу звільнено від сплати Плати за період з 01 березня 2022 року по 31 грудня 2022 року.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п.  52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.