Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ХАРКІВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 27.10.2026 р. № 6290/ІПК/20-40-24-07-06

 

Головне управління ДПС у Харківській області (далі – ГУ ДПС) за результатами розгляду звернення на отримання індивідуальної податкової консультації щодо практичного застосування норм податкового законодавства, яке надійшло в електронній формі через електронний кабінет, та, керуючись статтею 52 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами (далі – Кодекс), з урахуванням фактично викладених обставин, в межах компетенції повідомляє.

У своєму зверненні платник податків повідомив, що є власником автомобіля ( ) (рік випуску 2025, дата реєстраційної дії ( ).2026). Копію свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу серії ( ) № ( ) платником податків додано до звернення.

17 вересня 2026 року ГУ ДПС було винесено податкове повідомлення – рішення № ( ) (далі – ППР) (копія додана до звернення) про сплату транспортного податку за 2026 рік у розмірі ( ) гривень.

Відповідно до ППР ГУ ДПС нараховано податок за 5 місяців 2026 року (починаючи з ( ) 2026 року, тобто з місяця реєстрації транспортного засобу і до кінця календарного року).

Платником податків планується відчуження (продаж) автомобіля ( ) до кінця ( ) 2026 року.

На думку платника, винесення ППР у вересні поточного (звітного) року порушує норму закріплену підпунктом 267.6.5 пункту 267.6 статті 267 Кодексу та позбавляє можливості врахувати фактичну тривалість володіння автомобілем, яка може змінитися до закінчення року.

Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи є правомірним надсилання ГУ ДПС ППР форми «Ф» з транспортного податку фізичній особі у вересні поточного звітного періоду, враховуючи вимоги підпункту 267.6.5 пункту 267.6 статті 267 Кодексу щодо надсилання таких рішень до 1 липня базового податкового (звітного) періоду (року)?

2. Чи є своєчасним надсилання ГУ ДПС ППР форми «Ф» з транспортного податку фізичній особі у вересні 2026 року поточного звітного періоду за весь час до кінця 2026 року (період ( ). 2026 року – грудень 2026 року), враховуючи вимоги підпункту 267.6.5 пункту 267.6 статті 267 Кодексу щодо сплати транспортного податку при переході права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом звітного року?

3. Яким чином ГУ ДПС здійснює коригування суми транспортного податку, якщо платник повністю сплатить суму ( ) грн за виставленим ППР, але втратить право власності на автомобіль до кінця ( ) 2026 року, що відповідно до підпункту 267.6.5 пункту 267.6 статті 267 Кодексу зменшує період оподаткування?

4. Яким є покроковий порядок дій платника транспортного податку щодо механізму повернення надміру сплаченої різниці транспортного податку (за місяці після продажу автомобіля) у вищеописаній ситуації, та які саме документи фізична особа має надати до ГУ ДПС для підтвердження зміни власника та повернення коштів відповідно до статті 43 Кодексу?

Статтею 19 Конституції України визначено, зокрема, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов’язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Пунктом 19¹.1 статті 19¹ Кодексу визначено функції контролюючих органів, зокрема, контролюючі органи здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування і сплати податків та зборів, установлених Кодексом, а також надають індивідуальні податкові консультації.

Щодо першого та другого питань

Податковим обов'язком є обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені, зокрема, Кодексом (пункт 36.1 статті 36 Кодексу).

Податковий обов'язок відповідно до пункту 37.2 статті 37 Кодексу виникає у платника податку з моменту настання обставин, з якими Кодекс пов'язує сплату ним податку.

Відповідно до підпункту 14.1.156 пункту 14.1 статті 14 Кодексу податкове зобов'язання – це сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету або на єдиний рахунок як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк), та/або сума коштів, сформована за рахунок податкових пільг, що були використані платником податків не за цільовим призначенням чи з порушенням порядку їх надання, встановленим Кодексом та/або Митним кодексом України.

Відповідно до підпункту 14.1.157 пункту 14.1 статті 14 Кодексу податкове повідомлення-рішення - це письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності.

Відповідно до пункту 54.3 статті 54 Кодексу контролюючий орган зобов’язаний, зокрема самостійно визначити суму грошових зобов’язань, передбачених Кодексу або іншим законодавством, якщо згідно з податковим та іншим законодавством особою, відповідальною за нарахування сум податкових зобов’язань з окремого податку або збору, та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, застосування штрафних (фінансових) санкцій та нарахування пені, у тому числі за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, є контролюючий орган (підпункт 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Кодексу).

Базовий податковий (звітний) період - період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім випадків, передбачених цим Кодексом, коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податку.

Податковим періодом визнається встановлений цим Кодексом період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків та зборів (пункт 33.1 статті 33 Кодексу).

Базовий податковий (звітний) період - період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім випадків, передбачених цим Кодексом, коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податку (пункт 33.3 статті 33 Кодексу).

Згідно з підпунктом 34.1.1 пункту 34.1 статті 34 податковим періодом може бути календарний рік.

Порядок нарахування та сплати транспортного податку врегульовано статтею 267 Кодексу.

Відповідно до підпункту 267.1.1 пункту 267.1 статті 267 Кодексу платниками транспортного податку є, зокрема, фізичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Кодексу є об'єктами оподаткування.

Базою оподаткування є легковий автомобіль, що є об'єктом оподаткування відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Кодексу (підпункт 267.3.1 пункту 267.3 статті 267 Кодексу).

Підпунктом 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Кодексу об'єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об'єму циліндрів двигуна, типу пального.

Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, на офіційному веб-сайті розміщується перелік легкових автомобілів (далі – Перелік), з року випуску яких минуло не більше п'яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Визначною ознакою віднесення транспортного засобу до об'єкта оподаткування транспортним податком є його присутність у Переліку. Основним показником, на основі якого складається Перелік, є середньоринкова вартість автомобіля.

Методика визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 18 лютого 2016 року № 66 «Про затвердження Методики визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів та внесення змін у додатки 1 і 2 до Порядку визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів» (зі змінами).

Згідно з абзацом другим та третім підпункту 267.6.3 пункту 267.6 статті 267 Кодексу органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані щомісяця у десятиденний строк після закінчення календарного місяця подавати контролюючим органам відомості, необхідні для розрахунку та справляння податку фізичними та юридичними особами, за місцем реєстрації об'єкта оподаткування станом на перше число відповідного місяця.

Форма подачі інформації встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Порядок електронної інформаційної взаємодії Міністерства внутрішніх справ України, Міністерства фінансів України та центральних органів виконавчої влади, діяльність яких спрямовується та координується Кабінетом Міністрів України через Міністра внутрішніх справ та Міністра фінансів України (далі – Порядок), затверджений наказом Міністерства внутрішніх справ України, Міністерством фінансів України від 13 травня 2020 року № 386/208 (зі змінами, внесеними наказом від 16.07.2025 року № 474/359).

Згідно з Порядком здійснюється обмін інформацією, зокрема і щодо відомостей стосовно зареєстрованих транспортних засобів, їх власників та належних користувачів.

Отримані згідно з Порядком відомості, необхідні для розрахунку та справляння транспортного податку за податковий (звітний) період, завантажуються до інформаційних баз ДПС.

Відповідно до пункту 267.4 статті 267 Кодексу ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 гривень за кожен легковий автомобіль, що є об’єктом оподаткування відповідно до підпункту 267.2.1 пункту 267.2 статті 267 Кодексу.

Згідно з підпунктом 267.5.1 пункту 267.5 статті 267 Кодексу базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Згідно з підпунктом 267.6.1 пункту 267.6 статті 267 Кодексу обчислення суми транспортного податку з об’єкта/об’єктів оподаткування фізичних осіб здійснюється контролюючим органом за податковою адресою (місцем реєстрації) платника податку, зазначеною в реєстраційних документах на об’єкт оподаткування.

Податкове/податкові повідомлення-рішення про сплату суми/сум податку разом з детальним розрахунком суми/сум податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються платнику податку контролюючим органом у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу, до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року) (підпункт 267.6.2 пункту 267.6 статті 267 Кодексу).

Щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, податок сплачується фізичною особою-платником починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт. Контролюючий орган надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності (абзац третій підпункту 267.6.2 пункту 267.6 статті 267 Кодексу).

Відповідно до підпункту 267.6.5 пункту 267.6 статті 267 Кодексу у разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом звітного року податок обчислюється попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності на цей об’єкт.

Контролюючий орган надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.

За об’єкти оподаткування, придбані протягом року, податок сплачується пропорційно кількості місяців, які залишилися до кінця року, починаючи з місяця, в якому проведено реєстрацію транспортного засобу (підпункт 267.6.6 пункт 267.6 статті 267 Кодексу).

Згідно з підпунктом «а» підпункту 267.8.1 пункту 267.8 статті 267 Кодексу транспортний податок сплачується фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

11 вересня 2026 року до інформаційних баз ДПС завантажено відомості необхідні для розрахунку та справляння транспортного податку за 2026 податковий (звітний) період по фізичній особі ( ).

Згідно з даними інформаційних ресурсів, які є в розпорядженні ГУ ДПС, за фізичною особою ( ) ( ).2026 року зареєстровано право власності на автомобіль марки ( ) (рік випуску – 2025).

Відповідно до Переліку легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком у 2026 році, затвердженого Кабінетом Міністрів України, автомобіль марки ( ) є об’єктом оподаткування до 5 років.

Враховуючи вищевикладене, ГУ ДПС відповідно до вимог абзацу третього підпункту 267.6.2 пункту 267.6 статті 267 Кодексу 17.09.2026 року винесено податкове повідомлення – рішення № ( ) на суму ( ) грн про сплату транспортного податку за 2026 рік.

З огляду на зазначене, ГУ ДПС нараховано транспортний податок за 2026 рік відповідно до інформації наявної в інформаційних базах ДПС та Переліку розміщеного на веб - сайті Міністерства економіки та довкілля України.

Щодо третього питання

Відповідно до підпункту 267.6.10 пункту 267.6 статті 267 Кодексу, фізичні особи – платники транспортного податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем реєстрації) для проведення звірки даних щодо:

а) об'єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку;

б) розміру ставки податку;

в) нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема, документів, що підтверджують право власності на об'єкт оподаткування, перехід права власності на об'єкт оподаткування), контролюючий орган за місцем реєстрації платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Фізичні особи – нерезиденти у порядку, визначеному пунктом 267.6 статті 267 Кодексу, звертаються за проведенням звірки даних до контролюючих органів за місцем реєстрації об'єктів оподаткування.

Згідно з пунктом 5 підрозділу 13 розділу IV Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 № 5, з транспортного податку податкові повідомлення – рішення можуть бути скасовані (відкликані) на підставі заяви платника податку, поданої до територіального органу ДПС за місцем своєї реєстрації для проведення звірки даних щодо, зокрема: об’єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку, нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними територіальних органів ДПС та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема документів, що підтверджують право власності на об’єкт оподаткування, перехід права власності на об’єкт оподаткування, документів, що впливають на середньоринкову вартість легкового автомобіля), територіальний орган ДПС за місцем реєстрації платника податку проводить протягом десяти робочих днів перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Отже, у разі відчуження (продажу) автомобіля у ( ) 2026 року Ви маєте право звернутися з письмовою заявою та документами, які підтверджують перехід права власності на об'єкт оподаткування, до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем реєстрації) для проведення перерахунку транспортного податку, нарахованого за 2026 рік. Контролюючий орган за місцем реєстрації платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Щодо четвертого питання

Статтею 17 Кодексу визначені права платників податків, зокрема право на повернення надміру сплачених податків, зборів у порядку встановленим Кодексом.

Надміру сплачені грошові зобов’язання – суми коштів, які на певну дату зараховані до відповідного бюджету або на єдиний рахунок понад нараховані суми грошових зобов’язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату (підпункт 14.1.115 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).

Умови та строки повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та пені за платежами, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, регулюються статтями 43, 102 Кодексу та наказом Міністерства фінансів України від 11.02.2019 № 60 (зі змінами), яким затверджено Порядок інформаційної взаємодії Державної податкової служби України, її територіальних органів, Державної казначейської служби України, її територіальних органів, місцевих фінансових органів у процесі повернення (перерахування) платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені (зі змінами) (далі – Порядок № 60).

Пунктом 43.1 статті 43 Кодексу встановлено, що помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов’язання підлягають поверненню платнику відповідно до цієї статті, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу. Не підлягають поверненню помилково та/або надміру сплачені суми грошових зобов’язань та пені платникам податку, щодо яких (та/або щодо засновників (учасників), кінцевих бенефіціарних власників яких) у порядку, встановленому Законом України «Про санкції», прийняті рішення про застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних.

Обов’язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов’язання та пені є подання платником податків заяви про таке повернення (крім повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку з доходів фізичних осіб, які повертаються контролюючим органом на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік за результатами проведення перерахунку його загального річного оподатковуваного доходу) протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми та/або пені (пункт 43.3 статті 43 Кодексу).

Платник податків подає заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та пені у довільній формі, в якій зазначає напрям перерахування коштів: на рахунок платника податків у банку, небанківському надавачу платіжних послуг; на єдиний рахунок (у разі його використання); на погашення грошового зобов’язання та/або податкового боргу з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету; повернення у готівковій формі коштів у разі відсутності у платника податків рахунку в банку, небанківському надавачу платіжних послуг (пункт 43.4 статті 43 Кодексу).

Пунктом 1 розділу III Порядку № 60, передбачено, що заява може бути подана платником до територіального органу ДПС в електронній формі за допомогою засобів інформаційно – комунікаційних систем та з дотриманням вимог законодавства у сферах захисту інформації в інформаційно-комунікаційних системах, електронних довірчих послуг та електронного документообігу.

Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.tax.gov.ua, а також через вебпортал ДПС. У головному меню Електронного кабінету необхідно в розділі «Заяви, запити для отримання інформації» із запропонованого переліку вибрати форму Заяви про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені (F1302002 – для фізичних осіб).

До заяви платник може додати копію платіжного документа, на виконання якого помилково або надміру сплачений платіж перераховано до бюджету. При подачі заяви засобами Електронного кабінету у вкладці «Додатки» потрібно обрати опцію «Додати» документ довільного формату (F1360102) та заповнити обов’язкові поля форми.

Контролюючий орган не пізніше ніж за п’ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків заяви готує висновок про повернення належних сум коштів з відповідного бюджету або з єдиного рахунку та подає його для виконання до органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів (абзац перший пункту 43.5 статті 43 Кодексу).

На підставі отриманого висновку орган, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів, протягом п’яти робочих днів здійснює повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та пені платникам податків у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (абзац третій пункту 43.5 статті 43 Кодексу).

Отже, помилково та/або надміру сплачені грошові зобов’язання та пеня підлягають поверненню платнику на підставі заяви, поданої до територіального органу ДПС за місцем адміністрування (обліку) помилково та/або надміру сплаченої суми протягом 1095 днів від дня її виникнення.

Заяву може бути подано в один з таких способів:

безпосередньо до територіального органу ДПС за місцем адміністрування (обліку) помилково та/або надміру сплаченої суми;

засобами поштового зв’язку;

засобами електронного зв’язку через Електронний кабiнет.

В заяві обов’язково необхідно зазначати назву помилково та/або надміру сплаченого податку, збору, платежу; його суму; дату сплати; реквізити з платіжного документа, за якими перераховано до бюджету (код класифікації доходів бюджету, бюджетний рахунок, на який перераховано кошти, код ЄДРПОУ територіального органу Казначейства, на ім’я якого відкрито рахунок) та визначати напрям перерахування помилково та/або надміру/помилково сплачених коштів, що повертаються.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.