Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ГУ ДПС У ДНІПРОПЕТРОВСЬКІЙ ОБЛАСТІ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 29.10.2026 р. № 6341/ІПК/04-36-04-05-15

     Головне управління ДПС у Дніпропетровській області розглянуло звернення Товариства з обмеженою відповідальністю…. (далі – Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації з плати за землю та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі − Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що є платником єдиного податку третьої групи та   на  підставі договору купівлі-продажу НКО 000000 набуло у власність земельну ділянку площею 0000 м² та кадастровим номером 0000000000:00:000:0000 (далі  −  Ділянка). Основним видом діяльності Товариства є «Неспеціалізована оптова торгівля» (клас КВЕД 46.90).

Товариство повідомило, що Ділянка використовується у господарській діяльності для власних потреб та у Товариства немає наміру надавати Ділянку або розташоване на ній нерухоме майно в оренду, позичку чи на іншому праві користування третім особам.

Товариство, посилаючись на положення підпункту 4 пункту 297.1 статті 297 Кодексу просить надати роз’яснення з таких питань:

1. Чи звільняється від нарахування та слати Податку за Ділянку, що  використовується безпосередньо у господарській діяльності Товариства?

2. Якими нормативно-правовими актами, окрім Кодексу, визначено порядок такого звільнення?

3. Чи виникає обов’язок нарахування, сплати та подання будь-якої звітності (декларації, розрахунки тощо) в частині Податку за Ділянку.

Щодо питань 1 – 3

До звернення не надано копій тексту Договору, документів, що підтверджують право власності на Ділянку та її цільове призначення тощо.

Особливий механізм справляння податків і зборів, визначений у главі 1 розділу ХIV «Спеціальні податкові режими» Кодексу, передбачає, що платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з  податку на майно в частині Податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку першої – третьої груп для  провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, що  знаходиться на таких земельних ділянках, в  оренду (найм), позичку, на іншому праві користування (у тому числі на умовах емфітевзису)) (підпункт 4 пункту 297.1 статті 297).

Отже, на період перебування на спрощеній системі оподаткування Товариство відповідно до підпункту 4 пункту 297.1 статті 297 Кодексу звільняється від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності із Податку за Ділянку за умови, що  в порядку визначеному чинним законодавством, зареєструвало у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно право власності на Ділянку та використовує її  тільки для провадження господарської діяльності.

Особливий механізм справляння окремих податків і зборів платниками єдиного податку, визначений пунктом 297.1 статті 297 Кодексу, не є податковою пільгою.

Отже, порядок звільнення платників єдиного податку третьої групи від  нарахування, сплати та подання податкової звітності з Податку регулюється виключно нормами пункту 297.1 статті 297 Кодексу.

Відповідно до пункту 286.2 статті 286 Кодексу платники плати за землю (крім  фізичних осіб) самостійно обчислюють суму плати за землю щороку станом на  1  січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають до відповідного контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за  земельні ділянки державної або комунальної власності) затверджена наказом Міністерства фінансів України 16 червня 2015 року № 560 (зі змінами, внесеними наказом Мінфіну від 26.09.2023 № 520) (далі – Декларація).

Отже, у разі невідповідності Товариства умовам пункту 297.1 статті 297 Кодексу або відмови ним від спрощеної системи оподаткування у Товариства виникне обов’язок нараховувати, сплачувати та подавати податкову декларацію з плати за землю за Ділянку.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).