Пошуковий ресурс "ІПК" газети "Все про бухгалтерський облік"

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ від 28.10.2026 р. № 6313/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК

      Державна податкова служба України на звернення Господарства щодо сплати земельного податку (далі – Податок), керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), у межах компетенції повідомляє.

Господарство поінформувало, що є платником єдиного податку четвертої групи та на підставі Державного акта на право постійного користування землею має земельну ділянку площею 0,5 га з цільовим призначенням «Для іншого сільськогосподарського призначення» (код згідно з КВЦПЗ 01.13) (далі – Ділянка).

Господарство запитує чи потрібно сплачувати Податок за Ділянку.

Обсяг (зміст) наданої у зверненні інформації про об’єкт земельних відносин є  недостатніми для з’ясування всіх обставин справи, оскільки не надано копій Державного акта на право постійного користування землею, витягів з Державного земельного кадастру та з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно тощо. Тому Господарству надається роз’яснення загальних норм податкового законодавства.

Відповідно до пункту 297.1 статті 297 Кодексу платники єдиного податку червертої групи звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема з податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються такими платниками для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Сільськогосподарська продукція (сільськогосподарські товари) – продукція/товари, що підпадають під визначення груп 1 – 24 УКТ ЗЕД, якщо при цьому такі товари (продукція) вирощуються, відгодовуються, виловлюються, збираються, виготовляються, виробляються, переробляються безпосередньо виробником цих товарів (продукції), а також продукти обробки та переробки цих товарів (продукції), якщо вони були придбані або вироблені на власних або орендованих потужностях (площах) для  продажу, переробки або внутрішньогосподарського споживання (підпункт 14.1.234 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).

Сільськогосподарський товаровиробник – юридична особа незалежно від  організаційно-правової форми або фізична особа – підприємець, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та  виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та  її  переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з  її  постачання (підпункт 14.1.235 пункту 14.1 статті 14 Кодексу).

Отже, Господарство за земельні ділянки, цільове призначення яких є землі сільськогосподарського призначення, землі іншого сільськогосподарського призначення, на яких розташовані об’єкти нерухомого майна (господарські двори, склади, ангари, зернотоки, майстерні або інші об’єкти нерухомості), що  використовуються Господарством для ведення сільськогосподарського товаровиробництва, звільняється від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з Податку відповідно до пункту 297.1 статті 297 Кодексу.

Особливий механізм справляння окремих податків і зборів платниками єдиного податку, визначений пунктом 297.1 статті 297 Кодексу, не є податковою пільгою.

Тобто для Господарства на період перебування ним на спрощеній системі оподаткування єдиною умовою, яка надає підстави як платнику єдиного податку четвертої групи для звільнення від справляння Податку за Ділянку, це використання її для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.